參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】請購單可以由倉庫負責填寫，也可以由其他部門編制，所以選項A錯誤;大多數企業對正常經營所需物資的購買均做一般授權，選項B錯誤;對于資本支出和租賃合同，企業通常要求作特別授權，只允許指定人員提出請購，所以選項C錯誤;由于企業內不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經過這類支出預算負責的主管人員簽字批準，所以只有選項D是正確的。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】獨立檢查訂購單的處理，確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的完整性認定有關。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】常用控制測試中的檢查內部核查的標記通常會涉及到的認定包括發生、準確性、計價和分攤、分類、截止等，一般不會涉及到完整性認定。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】將實際毛利與以前年度和預算相比較，對任何重大差異都要進行調查，而不是對任何差異都進行調查，所以選項B的說法錯誤。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】選項A屬于采購交易的截止測試。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】應付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說明應付金額。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】2011年12月31日，該機器設備的賬面價值是31-(31-1)÷6×2=21(萬元)，高于可回收金額18萬元，所以應該計提的固定資產減值準備是21-18=3(萬元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項D是逆查，能夠證明的是存在認定，而查找未入賬的應付賬款為證明的是完整性認定，所以不能以應付賬款賬簿記錄為起點，追查到相關原始憑證。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】選項A與完整性認定相關，選項B與存在認定相關，選項D與分類認定相關。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】被替換部分的賬面價值=500-600/1200×500=250(萬元)。更新改造完成后，轉入固定資產的賬面價值是1200-600-250+100+150+300=900(萬元)，由于更新改造期間不計提折舊，在采用直線計提折舊的情況下，2011年計提的折舊額是900/5×6/12=90(萬元)，所以2011年底該生產線的賬面價值是900-90=810(萬元)，所以正確的選項是B。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】當固定資產達到預定使用狀態，應該停止借款費用的資本化，該項工程9月30日就已經完工，達到了預定使用狀態，所以停止資本化的時間點是2011年9月30日。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】對企業確實無法支付的應付賬款。根據會計準則的規定，應按規定轉入“營業外收入”科目中,所以選項C正確。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的證據之一，也是采購交易軌跡的起點;驗收單是支持資產或費用以及與采購有關的負債的“存在或發生”認定的重要憑證。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均屬于編制和簽署支票的相關控制，除此之外，還包括：支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款;支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性;應確保只有被授權的人員才能接近未經使用的空白支票。

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD證實的是采購交易記錄的存在認定而不是完整性認定，所以正確的選項是AB。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】詢價與確定供應商屬于不相容的崗位，所以選項A錯誤，其余的選項均正確。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均屬于工程項目不相容崗位。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都屬于與固定資產的內部控制相關的制度。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】為了評估有關交易或付款的重大錯報風險，注冊會計師應該通過審閱以前年度審計工作底稿、觀察內部控制執行情況、詢問管理層和員工、檢查相關的文件和資料等方法加以了解。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A屬于重大錯報風險評估為高的情形，這種情況下注冊會計師需要考慮實施細節測試，選項B,實質性分析程序如果顯示出未預測的趨勢才是注冊會計師應該考慮實施細節測試的情況，所以選項B不正確，選項C、D都屬于注冊會計師需要考慮實施細節測試的情況，除此之外，注冊會計師如果有需要為有些項目單獨出具審計報告的情形，也需要考慮實施細節測試。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均是注冊會計師對應付賬款執行實質性分析程序采用的方法。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】一般情況下，并非必須函證應收賬款，這是因為函證不能保證查處未記錄的應付賬款，所以選項A錯誤，選項B正確，但是如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大，則應考慮進行應付賬款的函證，所以選項C正確，進行函證時，注冊會計師應該選擇較大金額的債權人，以及那些在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應商的債權人，作為函證對象。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上對固定資產實施實質性分析程序的說法都是正確的。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】對受留置權限制的固定資產，通常還應審核被審計單位的有關負債項目等予以證實，所以選項D錯誤，其余選項均正確。

　　13.

　　【答案】BD

　　【解析】對于已經達到預定使用狀態但沒有辦理竣工決算的固定資產，應該計提折舊，所以選項A錯誤;對當月增加的固定資產，從下月起計提折舊，所以選項C錯誤。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，應該是當月增加的無形資產，當月開始攤銷，當月減少的無形資產，當月不進行攤銷，選項D，無形資產的開發支出，只有符合資本化條件的，才能予以資本化。

　　三、簡答題

　　【答案】

　　(1)

　　①融資租入的固定資產應該計提折舊，固定資產日常修理期間，應該計提折舊，因此S注冊會計師應建議Y公司對這一生產車間的兩臺設備都要補提折舊。

　　②Y公司購入的設備，應在其達到預定可使用狀態時轉入固定資產，從次月開始計提折舊。Y公司應從7月份起計提折舊，S注冊會計師應建議Y公司補提折舊。

　　③Y公司計算的廠房的折舊率不正確，應該是9.5%，在計算折舊率時未考慮凈殘值的影響，S注冊會計師應建議Y公司調整折舊率和已計提折舊額。

　　(2)

　　①檢查2011年購入的固定資產的發票金額并追查至賬簿記錄;涉及與期末賬戶余額相關的“完整性”認定 。

　　②檢查2011年度從在建工程轉入的廠房、倉庫的原始憑證，涉及與期末賬戶余額相關的“權利和義務”和“計價與分攤”認定。

　　③查明有無以固定資產擔保或抵押等情況，涉及與期末賬戶余額相關的“權利和義務”和與列報相關的“完整性”認定。

　　④ 索取或編制融資租賃設備匯總表，追查到相關的融資租賃協議，涉及與期末賬戶余額相關的“存在”、“計價和分攤”和“權利和義務”認定。

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