1.注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,注冊會計師發(fā)表審計意見的內(nèi)容有(AD

　　A.財務(wù)報表是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

　　B.被審計單位是否存在重大的舞弊和違法行為

　　C.被審計單位是否具有持續(xù)經(jīng)營的能力

　　D.財務(wù)報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　【解析】選項AD是審計準則關(guān)于審計目標的表述。選項B，注冊會計師并不需要對于被審計單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見，除非這些行為有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，相關(guān)內(nèi)容可參看注冊會計師審計準則第1101號。選項C，除非被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，否則注冊會計師不需要在審計報告中對持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。

　　2.下列關(guān)于審計方法的表述中，正確的有(BCD　　)。

　　A.賬項基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計

　　B.制度基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫徲嬶L(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計

　　D.審計方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞际亲詴嫀煘榱诉m應(yīng)審計環(huán)境的變化而作出的調(diào)整

　　3.以下有關(guān)審計方法的表述中，正確的有(ACD)。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且灾卮箦e報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對為重心

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心

　　C.制度基礎(chǔ)審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計為重心

　　D.賬項基礎(chǔ)審計是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債表錯弊為重心

　　【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且灾卮箦e報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為導(dǎo)向，將審計風(fēng)險降低至可接受的低水平，而不是對審計風(fēng)險的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，故選項B不正確。

　　4.注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為(ABC)。

　　A.財務(wù)報表審計 B.經(jīng)營審計

　　C.合規(guī)性審計 D.政府審計

　　【解析】注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。

　　5.以下關(guān)于內(nèi)部審計和注冊會計師審計的說法中，不正確的有(AB)。

　　A.內(nèi)部審計的時間安排通常沒有注冊會計師審計靈活

　　B.內(nèi)部審計的獨立性通常比注冊會計師審計強

　　C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的目標通常不同

　　D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計遵循的標準通常不同

　　【解析】選項A，注冊會計師審計通常為定期審計，沒有內(nèi)部審計的時間安排靈活。選項B，注冊會計師同時獨立于被審計單位的管理層和委托人，而內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，獨立性較弱

　　6.政府審計與注冊會計師審計的下列表述中，不正確的有(ACD)。

　　A.二者都有權(quán)就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料

　　B.二者相對于被審計單位而言均屬外部審計

　　C.二者的審計依據(jù)基本相同

　　D.注冊會計師必須接受國家審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)

　　【解析】選項A，注冊會計師沒有和國家審計機關(guān)一樣的調(diào)查取證權(quán)。選項C，國家審計的依據(jù)主要是審計法和國家審計準則，而注冊會計師審計的主要依據(jù)是注冊會計師法和獨立審計準則。選項D，國家審計機關(guān)和注冊會計師行業(yè)直接不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。

　　7.下列關(guān)于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當(dāng)?shù)挠?BC)。

　　A.由于政府審計機構(gòu)屬于國家機關(guān)，所以較注冊會計師審計更具有獨立性

　　B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的

　　C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內(nèi)部審計而言，具有較強的獨立性

　　D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)

　　【解析】政府審計體現(xiàn)為很強的單向獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A錯誤;政府審計依據(jù)《審計法》和國家審計準則，注冊會計師依據(jù)的是《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師審計準則》，所以選項D錯誤。

　　8.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有(ACD)。

　　A.按規(guī)定妥善保管審計工作底稿

　　B.出具管理建議書

　　C.審慎選擇被審計單位

　　D.深入了解被審計單位業(yè)務(wù)

　　管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責(zé)任。

　　9.在關(guān)于注冊會計師審計責(zé)任的下列各種表述中，最恰當(dāng)或接近恰當(dāng)?shù)膬煞N表述有(AC)

　　A.在審計的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

　　B.按審計準則要求出具審計報告，對財務(wù)報表的真實性、合法性負責(zé)

　　C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度

　　D.查錯防弊，保護資產(chǎn)的安全、完整

　　【解析】為避免對審計責(zé)任中“真實性”的錯誤理解，教材將審計責(zé)任表述為“注冊會計師應(yīng)在審計報告中清楚地表達對財務(wù)報表整體的意見，并對出具的審計報告負責(zé)”，所以選項B錯誤;選項D屬于管理層的責(zé)任。

　　10.關(guān)于基于責(zé)任方認定業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有(ABCD)。

　　A.在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認定，即便存在，該認定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關(guān)鑒證對象信息

　　B.在基于責(zé)任方認定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責(zé)任方認定)，而不一定要通過閱讀鑒證報告

　　C.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論

　　D.在基于責(zé)任方認定業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認定，也可能是鑒證對象

　　11.下列屬于注冊會計師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有(BD)。

　　A.業(yè)務(wù)范圍存在限制

　　B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求

　　C.注冊會計師預(yù)測承擔(dān)的審計風(fēng)險將會很大

　　D.預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　【解析】當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會計師認為承擔(dān)的審計風(fēng)險很大，則可能不會承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

　　12.下列有關(guān)注冊會計師對已承接的鑒證業(yè)務(wù)進行變更的相關(guān)處理中正確的有(ABCD)。

　　A.如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向有關(guān)方面(例如，委托單位董事會或股東會)說明解除業(yè)務(wù)約定的理由

　　B.如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)認為該變更是合理的

　　C.對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　D.當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)

　　13.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有(　BC　)。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預(yù)期使用者

　　B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

　　C.委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任

　　D.預(yù)期使用者有時會包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能會是唯一的預(yù)期使用者

　　【解析】責(zé)任方不會成為鑒證業(yè)務(wù)唯一的預(yù)期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務(wù)。

　　14.鑒證對象是否適當(dāng)是注冊會計師能否將一項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)同時具備的條件包括(ABD)。

　　A.鑒證對象可以識別

　　B.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論

　　C.鑒證對象信息可以識別

　　D.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果合理一致

　　【解析】鑒證對象可識別的是適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件，但鑒證對象信息可識別并非應(yīng)當(dāng)具備的條件，因此選項C不正確。

　　15.鑒證對象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測、時點或期間。這些特征將對下列(AB　)方面產(chǎn)生影響。

　　A.按照標準對鑒證對象進行評價或計量的準確性 B.證據(jù)的說服力

　　C.財務(wù)報表的公允性 D.財務(wù)報表的可靠性

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