16.下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有(ACD)。

　　A.預測的財務狀況、經營成果和現金流量 B.財務報表

　　C.企業的運營情況 D.企業的內部控制

　　【解析】(1)當鑒證對象為財務業績或狀況時(如歷史或預測的財務狀況、經營成果和現金流量)，鑒證對象信息是財務報表;(2)當鑒證對象為非財務業績或狀況時(如企業的運營情況)，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標;(3)當鑒證對象為物理特征時(如設備的生產能力)，鑒證對象信息可能是有關鑒證對象物理特征的說明文件;(4)當鑒證對象為某種系統和過程時(如企業的內部控制或信息技術系統)，鑒證對象信息可能是關于其有效性的認定。

　　17.下列各項中，影響注冊會計師獲取證據的數量和質量的因素有(ABCD)。

　　A.與鑒證業務相關的資料的可獲得性

　　B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征

　　C.客觀環境的影響

　　D.被鑒證單位管理層是否施加限制

　　【解析】影響可獲取證據的數量和質量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征;業務環境中除鑒證對象特征之外的其他事項(例如：由于時間限制、責任方對鑒證業務施加的限制等對注冊會計師獲取證據的限制)。

　　18.從下列鑒證業務結論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業務的有(　AC　)。

　　A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據××標準，××系統在任何重大方面是無效的

　　B.我們認為，責任方做出的“根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的

　　C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據××標準，××系統在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的

　　D.我們認為，根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的

　　【解析】在有限保證的鑒證業務中，注冊會計師應當以消極方式提出結論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據××標準，××系統在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的‘根據××標準，××系統在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。在合理保證的鑒證業務中，注冊會計師應當以積極方式提出結論，如“我們認為，根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責任方做出的‘根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”。

　　19.當標準或鑒證對象不適當時，注冊會計師做出的以下決策中正確的有(ABCD)。

　　A.考慮解除業務約定 B.出具否定結論的報告

　　C.出具無法提出結論的報告 D.出具保留結論的報告

　　【解析】如果因標準或鑒證對象不適當會誤導預期使用者，應視其重大與廣泛程度發表保留結論或否定結論的報告;如果標準或鑒證對象不適當造成注冊會計師工作范圍受到限制，應視其重大與廣泛程度發表保留結論或無法提出結論的報告，在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業務約定。

　　20.根據會計師事務所業務質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的有(BC)。

　　A.當一事務所與其他事務所合作執行業務時，雙方可以考慮向對方索取對方遵守獨立性政策和程序的書面確認函

　　B.書面確認函可以是電子形式

　　C.會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

　　D.書面確認函必須是紙質的

　　【解析】當有其他會計師事務所參與執行部分業務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函，但不是雙方互相提供有關遵守獨立性政策和程序的書面確認函，所以選項A不對;書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的，所以選項D不對。

　　21.會計師事務所應當委派具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德和業務準則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。因此會計師事務所在委派項目組成員時應考慮的事項有(　ABCD　)。

　　A.需要考慮獨立性和客觀性的情形

　　B.擬執行工作的時間

　　C.需要具備的經驗、專業知識和技能

　　D.業務類型、規模、重要程度、復雜性和風險

　　【解析】除了上述應當考慮的事項外，會計師事務所還應考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應素質的人員;人員的連續性和輪換要求;在職培訓的機會。

　　22.丁注冊會計師作為乙公司年度財務報表審計業務的項目負責人，負有對審計業務進行指導、監督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有(ACD)

　　A.由已工作四年的業務助理復核本年剛參加工作的業務助理的工作

　　B.由已工作一年的業務助理復核本年開始執業的注冊會計師的工作

　　C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作

　　D.由項目經理復核非簽字注冊會計師的工作

　　【解析】確定復核人員的原則是由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員實施的工作。本年執業的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。

　　23.注冊會計師在執行財務報表審計業務時，如果遇到下列情形仍然與客戶發生關聯則違背誠信基本原則(　ABCD　)。

　　A.注冊會計師發現客戶提供的存貨永續盤存表有明顯的虛假

　　B.注冊會計師發現客戶提供的應收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位

　　C.注冊會計師發現總經理兩次對同一問題的陳述完全相反

　　D.注冊會計師發現客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導致大額違約賠款而未作任何披露

　　【解析】根據職業道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執業時發現客戶報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發生關聯則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：(1)含有重大虛假或誤導性陳述;(2)含有草率提供的陳述或信息;(3)遺漏或掩蓋應當包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產生誤導。

　　24.在評價財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制時，注冊會計師應當考慮(ACD)

　　A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合于被審計單位的具體情況

　　B.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質

　　C.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

　　D.管理層作出的會計估計是否合理

　　【解析】選項B屬于評價公允性應該考慮的內容。

　　25.管理層對編制財務報表的責任具體包括(ABCD)。

　　A.選擇適用的會計準則和相關會計制度

　　B.選擇和運用恰當的會計政策

　　C.作出合理的會計估計

　　D.健全與財務報表編制相關的內部控制

　　【解析】以上均是管理層對編制財務報表應負的責任。

　　26.注冊會計師在審計時，應保持一定的職業懷疑態度是指(　ACD)。

　　A.不能假設管理層是完全誠信的 B.完全不能相信獲得的證據

　　C.不能完全相信管理層所作的認定 D.不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

　　【解析】保持職業懷疑態度并不等于完全不相信獲取的審計證據。

　　27.對存貨項目而言，注冊會計師能夠根據管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標是(　BD　)。

　　A.存貨入賬的期間是恰當的 B.存貨項目的合計數與總賬一致

　　C.存貨的所有權是明確的 D.可變現凈值減少時已作適當沖減

　　【解析】選項A與截止認定對應，但存貨項目沒有這一認定;選項C與“權利和義務”認定對應。

　　28.被審計單位在其財務報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內容。則以下認定中的(　AD　)屬于隱含式表達。

　　A.壞賬準備的計提方法沒有改變 B.應收票據被用作擔保、抵押

　　C.固定資產的分類方法發生了變化 D.存貨發出的核算方法沒有變更

　　【解析】被審計單位如果存在選項BC列示的情況，應進行明確的說明，不屬于隱含表達。選項AD均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規定，應屬于隱含表達。

　　29.截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當的會計期間。該程序可能與管理層對財務報表的(　ABC　)認定相關。

　　A.存在 B.完整性 C.截止 D.分類和可理解性

　　【解析】如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應記入本期的業務推遲至下期入賬，則勢必同時導致本期記錄不完整和下期記錄不真實。

　　30.注冊會計師A通過盤點得知存貨實有500萬元，但是財務報表上記錄600萬元，注冊會計師應認為管理層對存貨項目的(CD)認定存在問題。

　　A.發生 B.準確性 C.計價和分攤 D.存在

　　【解析】選項AB是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，本題存貨項目違反的是與期末賬戶余額相關的認定。賬面與盤點存貨差異，可能是金額上記錄錯誤，也可能是憑空虛增的，這兩點分別與選項CD相關。

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