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點(diǎn)擊查看：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》試題及答案匯總
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一、單項(xiàng)選擇題
1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)甲公司2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在詢問時(shí)，下列詢問的對(duì)象和事項(xiàng)不合適的是( )。
A.向甲公司管理層詢問經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化情況
B.向甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理詢問被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
C.向甲公司參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工詢問被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
D.向甲公司律師詢問是否存在未決訴訟
2.下列選項(xiàng)中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是( )。
A.穿行測(cè)試 B.觀察 C.檢查 D.函證
3.下列選項(xiàng)中，既屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境，又屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的因素是( )。
A.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
B.被審計(jì)單位的性質(zhì)
C.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
4.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，以下有關(guān)企業(yè)信息系統(tǒng)與溝通的說法中，不正確的是( )。
A.所謂的信息系統(tǒng)是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)
B.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)
C.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)是指由自動(dòng)化程序執(zhí)行的信息系統(tǒng)
D.自動(dòng)化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
5.以下關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)控制政策及程序
B.內(nèi)部控制的目標(biāo)的保證程度是合理保證
C.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任
D.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同
6.以下關(guān)于被審計(jì)單位控制環(huán)境的說法中，不正確的是( )。
A.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，對(duì)企業(yè)具有廣泛影響
B.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
C.良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)
7.以下關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是( )。
A.日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)
B.如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C.實(shí)質(zhì)性分析程序單獨(dú)可以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)
D.重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)
8.以下關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)既有聯(lián)系又有區(qū)別，后者比前者的范圍更廣
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表
D.并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
9.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證
B.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
C.控制可能由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
D.內(nèi)部控制是針對(duì)所有發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，對(duì)全部業(yè)務(wù)均適用
10.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解企業(yè)的內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否執(zhí)行，包括控制是否得到一貫執(zhí)行
B.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境各個(gè)要素時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的各個(gè)要素是否得到執(zhí)行
C.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
D.在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)
11.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是( )。
A.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)
B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜
D.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱
12.以下各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 B.合理保證經(jīng)營的效率和效果
C.合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求 D.內(nèi)部控制的設(shè)置應(yīng)該是針對(duì)所有業(yè)務(wù)
13.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的對(duì)象僅限于被審計(jì)單位的內(nèi)部人員
B.分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，也可以用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)增加對(duì)被審計(jì)單位的了解
D.通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況
14.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位所在行業(yè)審計(jì)年度銷售放緩，但是被審計(jì)單位還是提出了比上年增長30%的銷售目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將( )重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。
A.管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定 B.管理費(fèi)用的完整性認(rèn)定
C.營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定 D.營業(yè)收入的完整性認(rèn)定
15.下列人員中，不屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的是( )。
A.被審計(jì)單位董事 B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理
C.證監(jiān)會(huì) D.被審計(jì)單位倉庫管理員
16.下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。
A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制 B.信息技術(shù)一般控制
C.采購與付款交易的內(nèi)部控制 D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制
17.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是( )。
A.與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)
B.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)
C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)
D.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)
18.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是( )。
A.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果 B.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.交易的復(fù)雜程度 D.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易
19.通常情況下，如果被審計(jì)單位( )，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。
A.內(nèi)部控制沒有執(zhí)行 B.日常交易采用人工控制
C.審計(jì)證據(jù)均以紙質(zhì)形式存在 D.日常交易采用高度自動(dòng)化處理
20.下列不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論的是( )。
A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行
B.控制運(yùn)行有效
C.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行
D.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)的有( )。
A.為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)
B.使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.使項(xiàng)目組成員了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面
D.討論識(shí)別被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
2.下列選項(xiàng)中，可以參與項(xiàng)目組討論的人員有( )。
A.項(xiàng)目合伙人
B.簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C.聘請(qǐng)的特殊技能的專家
D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要組成部分項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員
3.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位行業(yè)狀況的內(nèi)容的有( )。
A.與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù) B.能源供應(yīng)與成本
C.總體經(jīng)濟(jì)情況 D.利率
4.控制活動(dòng)是指有助于確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括( )。
A.授權(quán) B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) C.信息處理 D.實(shí)物控制
5.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有( )。
A.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 B.治理層的參與程度
C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配 D.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督
6.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 B.經(jīng)營的效率和效果
C.遵守適用的法律法規(guī)的要求 D.管理層業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)
7.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，正確的有( )。
A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序
B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)
C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)靜態(tài)的過程，不能更改了解的信息
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度
8.下列選項(xiàng)中，屬于觀察或檢查程序的有( )。
A.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)
B.檢查被審計(jì)單位的文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)
C.閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告
D.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所和廠房設(shè)備
9.下列選項(xiàng)中，可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的信息來源的有( )。
A.在客戶接受或保持過程中獲取的信息
B.向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)(如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù))所獲得的經(jīng)驗(yàn)
C.以往審計(jì)中與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)
D.以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息
10.與信息技術(shù)相比，人工控制的缺點(diǎn)在于( )。
A.可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕
B.可能不具有一貫性
C.可能更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤
D.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限
11.下列選項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境的內(nèi)容的有( )。
A.對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
B.信息處理
C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
D.人力資源政策與實(shí)務(wù)
12.了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，下列選項(xiàng)中，屬于控制監(jiān)督中單獨(dú)的評(píng)價(jià)活動(dòng)的是( )。
A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
13.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮解除業(yè)務(wù)約定的有( )。
A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見
B.對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有除會(huì)計(jì)、審計(jì)外某一領(lǐng)域的特長
D.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)主管貪污了2萬元貨款
14.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化
B.如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序
C.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終
D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終
15.下列選項(xiàng)中，可以用來了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的審計(jì)程序有( )。
A.觀察 B.檢查 C.分析 D.穿行測(cè)試
16.下列各項(xiàng)中，屬于檢查性控制的有( )。
A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金
B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)
C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性
17.下列關(guān)于被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的說法中，正確的是( )。
A.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估類似
B.如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程符合其具體情況，了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程和結(jié)果有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)要素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過向管理層詢問和檢查有關(guān)文件確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險(xiǎn)
D.如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程為何沒有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及評(píng)估過程是否適合于具體環(huán)境
18.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以獲得的證據(jù)有( )。
A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解
B.確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性
C.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行
D.確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性
19.財(cái)務(wù)報(bào)告流程包括( )。
A.將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總記入明細(xì)賬的程序
B.在總賬中生成、記錄和處理會(huì)計(jì)分錄的程序
C.記錄對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序
D.草擬財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露的程序
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮的因素包括( )。
A.已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是什么
B.錯(cuò)報(bào)(金額影響)可能發(fā)生的規(guī)模有多大
C.事件(風(fēng)險(xiǎn))發(fā)生的可能性多大
D.是否已識(shí)別所有錯(cuò)報(bào)
三、簡(jiǎn)答題
1.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別和評(píng)估X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要了解X公司及其環(huán)境。為此決定專門實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：
請(qǐng)指出：
(1)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面對(duì)X公司及其環(huán)境進(jìn)行了解?
(2)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序?
(3)在了解X公司內(nèi)部控制時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從哪些方面進(jìn)行了解?
(4)在了解X公司及其環(huán)境，對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司內(nèi)部控制可能得出哪些結(jié)論?
2.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下情況：
(1)在2011年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2012年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所在行業(yè)2012年的銷售增長率為10%。
(2)甲公司的主要原材料產(chǎn)自地中海沿岸。2012年由于地中海沿岸政局不穩(wěn)，國家間經(jīng)濟(jì)、領(lǐng)土糾紛不斷，甲公司原材料供應(yīng)經(jīng)常中斷，原材料供應(yīng)商多次提高原材料價(jià)格。
(3)2012年1月，甲公司開始實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。為了盡快適應(yīng)高度電算化環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
(4)自2012年10月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。
(5)為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于2012年6月推出了新產(chǎn)品。但是甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于2012年初推出類似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于2013年2月推出新一代產(chǎn)品。
(6)甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音對(duì)環(huán)境造成一定影響，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對(duì)此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會(huì)于2012年12月20日決定對(duì)居民給予總額為500萬元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。2012年12月25日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。
要求：?jiǎn)为?dú)考慮上述情形，指出上述事項(xiàng)是否可能表明甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);如果存在，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次，并簡(jiǎn)要說明理由;如果認(rèn)為是認(rèn)定層，請(qǐng)指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目的哪項(xiàng)認(rèn)定。
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解甲公司的內(nèi)部控制。相關(guān)情況如下：
(1)由于甲公司內(nèi)部控制采用人工控制，不存在自動(dòng)化控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解甲公司的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、控制活動(dòng)和監(jiān)督活動(dòng)，并直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表，因此要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。
(3)對(duì)于針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不再了解相關(guān)內(nèi)部控制。
(4)為了提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行了解的同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算信賴某項(xiàng)控制，但是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性。
(6)了解完甲公司的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。
要求：分別針對(duì)上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在不當(dāng)之處。如果認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
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