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　　一、單項選擇題

　　1.甲公司2008年度財務報表由ABC會計師事務所審計，2010年1月5日甲公司已與EFG會計師事務所簽訂合同審計其2009年度財務報表，下列關于ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間的溝通說法不正確的是(　)。

　　A.因為已經與甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會計師事務所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B.溝通可以采用電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式

　　C.溝通最常用的方式是查閱ABC會計師事務所的工作底稿

　　D.溝通并不是必要程序，而是由EFG會計師事務所根據審計工作需要自行決定

　　2.ABC會計師事務所擬接受W公司委托審計其2009年度財務報表，在接受委托前與審計其2008年財務報表的EFG會計師事務所進行溝通，以下有關說法中不正確的是(　)。

　　A.ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間是否溝通應當視具體情況而定

　　B.ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間的溝通可以抑制W公司購買審計意見的企圖，保護EFG會計師事務所的利益

　　C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務所應當對溝通結果進行評價

　　D.溝通的目的是確定是否接受委托

　　3.被審計單位在授權前后任注冊會計師溝通時，應當以( )方式。

　　A.口頭

　　B.書面

　　C.口頭或書面

　　D.電子文檔

　　4.關于前后任注冊會計師的溝通以下說法中不正確的是(　)。

　　A.溝通的前提是征得被審計單位的同意

　　B.溝通必須是采用書面的方式

　　C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務

　　D.如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應當履行保密義務

　　5.甲注冊會計師擬承接A公司的年度財務報表審計業務，致函前任注冊會計師未獲得回復，且沒有理由認為變更事務所的原因異常，此時甲注冊會計師應該(　)。

　　A.拒絕接受委托

　　B.接受委托

　　C.直接與治理層進行溝通

　　D.設法以其他方式與前任注冊會計師進行再次溝通

　　6.下列有關注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是( )。

　　A.如果被審計單位規模越大、公司治理越健全，那么注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高

　　B.注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時性也應該有高的要求

　　C.注冊會計師與上市公司治理層的溝通沒有與非上市的小企業治理層溝通更為正式和頻繁

　　D.確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間

　　7.注冊會計師在就計劃的審計范圍和時間與治理層溝通時，有些事項是應當考慮的，有些事項是可以考慮的，下列不屬于注冊會計師與治理層溝通中可以考慮的事項是( )。

　　A.治理層對內部控制和舞弊的態度、認識和措施

　　B.治理層對會計準則和相關會計制度以及與財務報表相關的法律法規和其他事項等方面的變化做出的反應

　　C.當被審計單位設有內部審計職能時，注冊會計師擬利用內部審計工作的范圍，以及雙方如何更好的協調和配合工作

　　D.注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質

　　8.以下屬于治理層的是(　)。

　　A.董事會

　　B.總經理

　　C.副經理

　　D.財務總監

　　9.對于一些影響特別重大、性質十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與(　)進行溝通。

　　A.管理層

　　B.治理層整體

　　C.治理層的下設組織或人員

　　D.股東大會

　　10.如果由于被審計單位的治理結構沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當的溝通對象，被審計單位也沒有指定適當的溝通對象，注冊會計師應當(　)。

　　A.視為審計范圍受到限制，發表保留意見的審計報告

　　B.視為審計范圍受到限制，發表否定意見的審計報告

　　C.盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

　　D.解除業務約定

　　二、多項選擇題

　　1.如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師以下處理恰當的有(　)。

　　A.直接告知前任注冊會計師

　　B.提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　C.必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

　　D.無須作出進一步處理，因為在其審計報告中并不體現前任注冊會計師審計的財務報表中的相關內容

　　2.為使前任注冊會計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括(　)。

　　A.當涉及前任注冊會計師的審計質量時，后任注冊會計師不應提供任何專家證詞、訴訟服務或承接關于前任注冊會計師審計質量的評論業務

　　B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位

　　C.在查閱工作底稿后，不對任何人作出關于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準則的口頭或書面評論

　　D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的

　　3.下列說法中正確的有(　)。

　　A.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位(前審計客戶)處獲取一份確認函

　　B.審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所

　　C.前任注冊會計師應當按照被審計單位的授權決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容

　　D.如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

　　4.以下給出的各種情形中，B會計師事務所的注冊會計師屬于A會計師事務所的注冊會計師的前任的有( )。

　　A.甲公司2007年度財務報表由B會計師事務所的注冊會計師審計，其2008年度財務報表已簽訂合同由A會計師事務所的注冊會計師審計

　　B.丁公司2008年的半年報由B會計師事務所的注冊會計師審閱，其2008年年度財務報表由A會計師事務所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　C.丙公司2008年的半年報由B會計師事務所的注冊會計師審計，其2008年年度財務報表由A會計師事務所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　D.乙公司2007年度設立，B會計師事務所的注冊會計師為其辦理了設立驗資，其2008年度財務報表由A會計師事務所的注冊會計師審計

　　5.X公司2008年的財務報表由B會計師事務所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務所承接了X公司2009年度財務報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發現X公司2008年度財務報表可能存在重大錯報，A會計師事務所可能采取(　)措施。

　　A.直接告知X公司管理層

　　B.直接告知B會計師事務所

　　C.要求被審計單位安排會談，會談方包括A會計師事務所、B會計師事務所和X公司管理層

　　D.在前任注冊會計師拒絕參加三方會談時，應考慮該錯報對當前審計業務的潛在影響，并根據具體情況出具恰當的審計報告或解除業務約定

　　6.注冊會計師在接受委托前應當與前任注冊會計師溝通的內容包括(　)。

　　A.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層(如監事會、審計委員會或其他類似機構)溝通過的關于管理層舞弊、違反法規行為以及內部控制的重大缺陷等問題

　　B.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

　　C.是否發現被審計單位管理層存在誠信方面的問題

　　D.前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因

　　7.注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進行溝通時，通常溝通的內容包括( )。

　　A.就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員以及會計師事務所按照法律法規和職業道德守則的規定保持了獨立性做出聲明

　　B.根據職業判斷，注冊會計師認為會計師事務所與被審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關系和其他事項

　　C.無法獲取預期的審計證據

　　D.為消除對獨立性的威脅或將其降至可接受的水平，已經采取的相關防護措施

　　8.注冊會計師在與治理層就審計工作中發現的問題溝通中，有一類事項是需要直接溝通的，也被稱為第一類溝通事項，下列屬于這類事項的有( )。

　　A.注冊會計師對被審計單位選用的會計政策、做出的會計估計和財務報表的披露等重要會計處理的質量和可接受性的看法

　　B.被審計單位不合理的要求注冊會計師縮短完成審計工作的時間

　　C.管理層阻止注冊會計師與被審計單位內部審計機構接觸

　　D.注冊會計師根據職業判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明

　　9.注冊會計師在決定與治理層某下設組織或個人溝通時，應當考慮的主要因素包括( )。

　　A.治理層的下設組織、個人以及治理層整體各自的責任

　　B.擬溝通事項的性質

　　C.下設組織或個人是否有權對溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋

　　D.是否有必要將有關信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通

　　10.關于注冊會計師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有(　)。

　　A.注冊會計師就自身與財務報表審計相關的責任與治理層進行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通

　　B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準則要求溝通的事項已與負有管理責任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責任，注冊會計師無需就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通

　　C.對于注冊會計師應當直接與治理層進行溝通的事項，如果管理層與治理層進行過溝通，注冊會計師為了提高審計溝通的效率，不必就這些事項與治理層再次進行溝通

　　D.注冊會計師應當就注冊會計師的責任與治理層直接溝通

　　11.下列事項可列入與治理層溝通內容的有(　)。

　　A.可能會導致注冊會計師獲取審計證據的難度和所需花費的工作量大大超出預期水平的情況

　　B.注冊會計師擬利用內部審計工作的范圍

　　C.審計計劃中對與審計相關的內部控制采取的方案和重要性水平具體金額

　　D.向治理層說明審計準則并不要求注冊會計師專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

　　12.如果注冊會計師在審計時，發現管理層存在重大舞弊行為，注冊會計師可能與下列組織和人員進行溝通的有( )。

　　A.審計委員會

　　B.股東大會

　　C.董事會

　　D.獨立董事

　　13.注冊會計師對有關事項是否應與治理層溝通的判斷中，恰當的有(　)。

　　A.A公司是一家上市公司，注冊會計師考慮會計師事務所與A公司除了財務報表審計之外沒有其他往來，此時，注冊會計師不擬與A公司治理層就注冊會計師如何保持獨立性的問題進行溝通

　　B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規行為，在獲取了B公司治理層已經獲知該違反法規行為的有關審計證據后，注冊會計師不擬作進一步的溝通，而需獲取治理層已經獲知該違反法規行為的有關審計證據

　　C.注冊會計師在審計過程中，發現C公司有一項重大會計處理不恰當，注冊會計師首先應與審計委員會溝通

　　D.在財務報表審計過程中，注冊會計師發現D公司內部控制存在重大缺陷，注冊會計師擬與D公司的治理層溝通

　　14.以下關于注冊會計師與治理層溝通時有關溝通對象的說法中，正確的有(　)。

　　A.對于同時設有審計委員會和監事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通

　　B.由于在監督、檢查公司財務方面，審計委員會和監事會都承擔了相應的職責，如果被審計單位設有審計委員會和監事會，注冊會計師必須著重同時與審計委員會和監事會溝通

　　C.通常，注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

　　D.對于一些影響特別重大、性質十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通

　　15.以下各項中，注冊會計師應當采用書面形式直接與治理層進行溝通的有(　)。

　　A.注冊會計師對被審計單位會計處理質量的看法

　　B.尚未更正的重要的錯報

　　C.審計中發現的、根據職業判斷認為重大且與治理層履行財務報告過程監督責任直接相關的其他事項

　　D.審計工作中遇到的重大困難

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