一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。

　　2.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：接受委托前的溝通是必要的審計程序，因此選項A不正確。

　　3.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問作出充分答復。

　　4.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：溝通可以采用口頭和書面等方式進行。

　　5.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：如果未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師應設法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。

　　6.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊會計師與上市公司治理層的溝通，通常要比與非上市的中小型被審計單位治理層的溝通更為正式和頻繁。

　　7.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D屬于注冊會計師就計劃的審計范圍和時間應當考慮和治理層溝通的事項，不是可以考慮的事項。

　　8.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項BCD均屬于管理層。

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對于一些影響特別重大、性質十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通。

　　10.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：如果由于被審計單位的治理結構沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當的溝通對象，被審計單位也沒有指定適當的溝通對象，注冊會計師應當盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。

　　2.

　　【正確答案】：ACD

　　3.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容，選項C不正確。

　　4.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：前后任注冊會計師的關系，僅限于審計業務，因為審計業務提供的保證程序較高，且是一項連續業務;而其他鑒證業務如財務報表審閱等提供的保證程度較低，且是非連續業務，不包括在內，因此選項BD不正確。

　　5.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業務約定。在這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：(1)這種情況對當前審計業務的潛在影響，并根據具體情況出具恰當的審計報告;(2)是否退出當前審計業務。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。

　　6.

　　【正確答案】：ABCD

　　7.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項C屬于注冊會計師與治理層溝通的在審計工作中發現的問題，而不是有關獨立性與治理層溝通的事項。

　　8.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D屬于第二類溝通事項。

　　9.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：除了上述四個因素外，還需要考慮的因素是法律法規的規定。

　　10.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A，注冊會計師就自身與財務報表審計相關的責任與治理層進行的溝通，必須是直接的溝通。但是，并不要求一定要采取書面溝通的形式。選項C，對于注冊會計師的責任、計劃的審計范圍和時間、審計工作中發現的問題以及注冊會計師的獨立性這四類注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項而言，管理層就這些事項與治理層的溝通，并不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責任。這就意味著無論管理層是否與治理層進行過溝通，注冊會計師都應當直接就這些事項與治理層進行溝通。

　　11.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：可以就重要性的概念和治理層進行溝通，但不宜涉及重要性的具體底線和金額。

　　12.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：如果發現管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進行溝通。如果被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

　　13.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A，如果被審計單位是上市公司，注冊會計師應當就獨立性與治理層直接溝通。選項B，如果治理層已獲知管理層的違反法規行為，注冊會計師可以不再與其進行溝通，但必須獲取治理層已經獲知該違反法規行為的有關審計證據。選項C，在審計過程中，如果認為某項重大的會計處理不恰當，注冊會計師一般首先向管理層說明理由，并在必要時提請更正。如果不恰當的會計處理未予更正，注冊會計師應當考慮該事項對本期和未來期間財務報表的影響，以及對審計報告的影響，并將這種影響告知治理層。

　　14.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：在被審計單位同時設有審計委員會和監事會時，一般沒有必要同時與審計委員會和監事會進行溝通。注冊會計師可以針對被審計單位的具體情況，運用職業判斷確定或與審計委托人商定應當與哪個組織進行溝通。

　　15.

　　【正確答案】：ABCD

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