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　　一 、單項選擇題

　　1.

　　下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認為錯誤的是(　　)。

　　A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以早于審計報告日

　　B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期

　　D.書面聲明的日期不可以與審計報告日一致

　　2.

　　如果注冊會計師對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責存在疑慮，下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當確定這些疑慮對管理層作出的書面或口頭聲明可能產生的影響

　　B.審計證據的可靠性可能受到影響

　　C.鑒于對該疑慮影響的考慮，注冊會計師可能會發表非無保留意見

　　D.注冊會計師可能認為管理層在財務報表中作出不實陳述的風險很大，以至于審計工作無法進行，基于謹慎性考慮，注冊會計師要首先考慮與被審計單位解除業務約定

　　3.

　　D公司于2015年度根據中級法院判決對其擔保責任計提了3000萬元預計負債。2016年1月，經高級法院終審裁定的賠償總額為1000萬元，D公司據此調整確認了2015年營業外收入2000萬元，并沖減預計負債2000萬元。假定審計報告日是2016年2月12日，則注冊會計師對該事項的審計結論是(　　)。

　　A.無須建議D公司進行調整

　　B.建議D公司借記營業外支出2000萬元

　　C.建議D公司貸記營業外支出2000萬元

　　D.建議D公司貸記預計負債2000萬元

　　4.

　　下列有關書面聲明作用的說法中，注冊會計師認為正確的是(　　)。

　　A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

　　B.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

　　C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

　　D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據

　　5.

　　下列對審計過程識別出的錯報的考慮中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師在評價錯報時，只需要單獨評價每項錯報

　　B.如果法律法規限制注冊會計師向被審計單位管理層或被審計單位的其他人員通報某些錯報，注冊會計師直接出具無法表示意見

　　C.確定一項分類錯報是否重大時，注冊會計師需要進行定性評估

　　D.注冊會計師在審計過程中，要及時與被審計單位管理層溝通所有的錯報

　　6.

　　在審計甲公司某項重要的金融資產時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發現該書面聲明與其他審計證據不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是(　　)。

　　A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明

　　B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題

　　C.考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響

　　D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　7.

　　下列有關管理層書面聲明的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.書面聲明包括財務報表及其認定以及支持性賬簿和相關記錄

　　B.書面聲明能提供必要的審計證據，但不能為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

　　C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項

　　D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產生警覺

　　8.

　　如果被審計單位管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊會

　　計師認為錯誤的是(　　)。

　　A.重新評價被審計單位管理層的誠信情況

　　B.重新評價獲取審計證據的總體可靠性

　　C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

　　D.對財務報表出具保留意見的審計報告

　　9.

　　針對審計過程中發現的錯報，注冊會計師以下做法不恰當的是(　　)。

　　A.針對發現的錯報應及時與適當層級的管理層進行溝通

　　B.建議管理層更正所有錯報可以降低由于與本期相關的、非重大的且尚未更正的錯報的累積影響而導致未來期間財務報表出現重大錯報的風險

　　C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據實際的財務結果對重要性作出修改

　　D.通過重要性水平評估確定一項分類錯報是否重大，而無需進行定性評估

　　10.

　　A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，在考慮獲取管理層書面聲明時，下列書面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是(　　)。

　　A.董事會會議紀要

　　B.財務報表副本

　　C.A注冊會計師列示管理層責任并經甲公司管理層確認的信函

　　D.內部法律顧問出具的法律意見書

　　11.

　　下列有關書面聲明的說法中，正確的是( )。

　　A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，將影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

　　B.如果對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應當對財務報表發表無法表示意見

　　C.如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

　　D.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　12.

　　下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

　　B.除非法律法規禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

　　C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

　　D.除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發現的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通

　　13.

　　注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。審計報告日為2016年3月15日，財務報表批準報出日為2016年3月20日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是( )。

　　A.應當為2015年12月31日

　　B.應當盡量接近2016年3月15日，但不得晚于2016年3月15日

　　C.應當盡量接近2016年3月20日，但不得晚于2016年3月20日

　　D.應當為2016年3月15日

　　14.

　　注冊會計師在針對第一時段期后事項所實施審計程序的下列說法中，不正確的是(　　)。

　　A.針對第一時段期后事項，注冊會計師應當設計和實施審計程序，以獲取充分適當的審計證據

　　B.針對期后事項的專門審計程序，其實施的時間越接近審計報告日越好C.在確定審計程序的性質和范圍時，注冊會計師可能需要考慮風險評估的結果

　　D.在實施的具體審計程序中，注冊會計師可能需要考慮是否有必要獲取涵蓋特定期后事項的書面聲明以支持其他審計證據，從而獲取充分、適當的審計證據

　　15.

　　注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。審計報告日為2016年3月15日，財務報表批準報出日為2016年3月20日。下列有關注冊會計師知悉的事項，屬于第二時段期后事項的是(　　)。

　　A.2015年11月21日甲公司與乙公司發生一筆大額銷售業務，2016年3月10日該筆銷售由于產品存在質量問題被退回，甲公司同時調整了2015年度財務報表

　　B.2015年12月18日甲公司與丙公司發生一筆大額銷售業務，2016年3月18日該筆銷售由于產品存在質量問題被退回,甲公司同時調整了2015年度財務報表

　　C.2015年10月發生一起因環境污染問題的訴訟案件，截止2016年3月15日案件仍在審理中，經過咨詢內部法律顧問獲知，很可能需要進行大額賠償

　　D.2016年1月10日甲公司購入1臺大型設備，由于購入時尚未取得相關票據，甲公司以計劃價暫估入賬，2016年3月18日，取得采購發票，甲公司對資產的入賬價值進行了調整

　　16.

　　在確定未更正錯報的匯總數時，注冊會計師不應將其包括在內的是( )。

　　A.本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報

　　B.以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額

　　C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數

　　D.可容忍錯報

　　二 、多項選擇題

　　1.

　　注冊會計師在評價未更正錯報的影響前，調低了財務報表整體的重要性水平，則以下做法中恰當的有(　　)。

　　A.重新考慮實際執行的重要性水平

　　B.重新考慮進一步審計程序的性質

　　C.重新考慮進一步審計程序的時間安排和范圍

　　D.重新考慮獲取的證據是否充分、適當

　　2.

　　A注冊會計師負責對甲公司2015年度財務報表進行審計。A注冊會計師出具審計報告的日期為2016年3月15日，財務報表報出日為2016年3月20日。對于截至2016年3月15日發生的期后事項，A注冊會計師的下列做法正確的有(　　)。

　　A.設計專門的審計程序識別這些期后事項

　　B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

　　C.盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

　　D.不專門設計審計程序識別這些期后事項

　　3.

　　下列選項中，屬于書面聲明的有(　　)。

　　A.針對管理層責任的書面聲明

　　B.關于財務報表的額外書面聲明

　　C.與向注冊會計師提供信息有關的額外書面聲明

　　D.關于特定認定的書面聲明

　　4.

　　在管理層不提供要求的書面聲明時，注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見的情形包括(　　)。

　　A.注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠

　　B.管理層不提供關于其是否履行了按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并實現公允反映的責任的聲明

　　C.管理層不提供關于所有需要調整或披露的資產負債表日后事項是否都已得到調整或披露的聲明

　　D.管理層不提供關于所有交易均已記錄并反映在財務報表中的聲明

　　5.

　　A注冊會計師負責對B公司2015年度財務報表進行審計。B公司2015年度財務報表公布后，在A注冊會計師獲知的以下事項中，需要對2015年度財務報表采取適當措施的有(　　)。

　　A.B公司2015年度財務報表可能存在重大錯報

　　B.B公司2015年度財務報表中披露的或有事項在審計報告日前得到解決

　　C.B公司2015年度采用的收入確認會計政策不符合企業的具體情況

　　D.B公司在2015年度財務報表公布后，出售了占其2015年度合并凈利潤30%的一家子公司

　　6.

　　下列各項中，應當列入書面聲明的有(　　)。

　　A.管理層認為，未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

　　B.被審計單位已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響被審計單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關的所有信息

　　C.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

　　D.被審計單位將及時足額支付審計費用

　　7.

　　下列關于書面聲明的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.書面聲明并不能為所涉及的事項提供充分、適當的審計證據，但是書面聲明卻是必要的審計證據

　　B.注冊會計師獲取的書面聲明，影響其就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

　　C.如果在審計報告的所有期間內被審計單位的管理層發生了變動，注冊會計師需要向現任管理層獲取涵蓋變更后整個期間的書面聲明

　　D.管理層有時需要再次確認以前期間作出的書面聲明是否依然適當

　　8.

　　A注冊會計師負責對B公司2015年度財務報表進行審計。在審計期后事項過程中，A注冊會計師有可能針對期后事項實施的審計程序有(　　)。

　　A.檢查資產負債表日后發生企業合并的情況

　　B.重新計算資產負債表日后售出固定資產的處置損益

　　C.檢查資產負債表日后訴訟案件的結案情況

　　D.檢查資產負債表日后資本公積轉增資本的情況

　　9.

　　A注冊會計師在評價X公司未更正錯報的影響時，下列做法中正確的有(　　)。

　　A.A注冊會計師在審計過程中發現X公司應收賬款明細賬存在金額重大的串戶登記錯誤，將應收A客戶的大額貨款登記在B客戶的名下。雖然對兩個客戶計提壞賬準備的比例相同，并且不涉及舞弊，但是由于金額重大，A注冊會計師仍將該項錯報認定為重大錯報

　　B.X公司的資產負債表中將工程物資項目列示于在建工程項目中。雖然涉及金額重大，但是由于該項分類錯誤不影響非流動資產和資產總額，A注冊會計師沒有將其歸入重大錯報中

　　C.X公司的錯報中不存在法律法規限制溝通的情況，A注冊會計師及時與X公司適當層級的管理層溝通了審計過程中累積的所有錯報

　　D.A注冊會計師在評價未更正錯報時，考慮了與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

　　10.

　　以下關于注冊會計師對期后事項責任的表述中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定截至審計報告日發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項是否均已得到識別

　　B.在外勤審計工作完成后，注冊會計師沒有責任針對期后事項實施審計程序

　　C.在審計報告日至財務報表公布日之間獲知可能影響財務報表的期后事項，注冊會計師應當及時與被審計單位討論，必要時實施適當的審計程序

　　D.在財務報表公布后，注冊會計師沒有義務專門對財務報表進行查詢

　　11.

　　下列有關期后事項審計的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

　　B.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

　　C.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發生的、按照適用的財務報告編制基礎的規定應予調整或披露的事項均已得到調整或披露

　　D.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別

　　12.

　　審計項目組在執行審計工作底稿一級復核時，復核人員需要考慮的事項包括(　　)。

　　A.審計工作是否已按職業準則和適用的法律法規的規定執行

　　B.所有事項是否已提請進一步考慮

　　C.相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否已得到記錄和執行

　　D.審計程序的目標是否已經實現

　　13.

　　針對上市公司財務報表審計，項目質量控制復核人在實施項目質量控制復核時，下列選項中，復核的范圍應當包括(　　)。

　　A.與項目合伙人討論重大事項

　　B.復核財務報表和擬出具的審計報告

　　C.項目組就具體審計業務對會計師事務所獨立性作出的評價

　　D.項目組是否就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢

　　14.

　　下列選項中，屬于針對財務報表編制，注冊會計師應當要求管理層提供的書面聲明有(　　)。

　　A.會計政策的選擇和運用是適當的

　　B.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

　　C.未更正錯報，無論單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

　　D.已向注冊會計師披露了所有已知的、在編制財務報表時應當考慮其影響的違反或涉嫌違法法律法規的行為

　　15.

　　注冊會計師在知悉第二時段期后事項后，如果管理層不修改財務報表且審計報告已提交，下列注冊會計師的處理措施中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師出具新的非無保留意見審計報告B.注冊會計師可能考慮通知管理層和治理層在財務報表作出必要修改前不要向第三方報出

　　C.如果財務報表未經修改仍被報出，注冊會計師應當采取適當措施，以防止財務報表使用者信賴該審計報告

　　D.針對上市公司，注冊會計師可能利用證劵傳媒等刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告

　　三 、簡答題

　　1.

　　ABC會計師事務所審計甲公司(上市公司)2015年度財務報表，指派A注冊會計師為項目合伙人，B注冊會計師為項目質量控制復核人，審計過程中遇到的事項摘錄如下：

　　(1)對于項目組中實習生C編制的關于重大會計估計的審計工作底稿，A注冊會計師要安排經驗較豐富的審計助理人員復核，必要時A注冊會計師要親自復核。

　　(2)A注冊會計師要求項目組中的兩位項目經理對其各自負責部分的總體質量負責，將該項審計業務的責任落實到執行具體審計業務的審計助理人員及項目經理。

　　(3)A注冊會計師無需對所有審計工作底稿進行復核，其主要是對關鍵領域所作的判斷，尤其是執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項進行復核。

　　(4)由于事務所業務繁忙，對甲公司的審計時間比較緊張，A注冊會計師決定先出具審計報告，待時間寬裕之時，再提交B注冊會計師進行項目質量控制復核。

　　(5)項目質量控制復核人要具備客觀性，并且在任何的情況下都不能夠為此次審計業務提供必要的業務咨詢。

　　(6)在實施項目質量控制復核時，B注冊會計師應當考慮項目組就此次審計業務對會計師事務所獨立性作出的評價。

　　要求：

　　假定不考慮其他事項，逐項判斷注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，請簡要說明理由。

　　2.

　　ABC會計師事務所承接了X公司2015年度財務報表審計業務，A注冊會計師負責對X公司2015年度財務報表進行審計。2015年12月1日簽訂審計業務約定書，審計工作完成日為2016年3月10日，X公司在2016年3月12日對外公布了已審計的財務報表和審計報告。在審計過程中和審計工作完成后，A注冊會計師發現以下事項：

　　(1)X公司2015年發生一起重大生產事故對當地的地表水和土壤造成污染，當地居民要求X公司支付賠償金額并進行環境治理，X公司到2015年底環境治理工作已經達標。由于相關法規沒有明文規定，當地政府部門未對補償作出要求，但X公司董事會經研究決定支付100萬元用于補償。2016年1月3日對外公布該項決定，并在2015年確認了預計負債。

　　(2)W公司在2016年2月15日宣告破產，對外欠款只能償還20%。X公司截至2015年12月31日應收W公司1000萬元應收賬款，之前已經計提了50萬元的壞賬準備。X公司在2015年的財務報表中沒有調整對W公司計提的壞賬準備，但是對W公司破產事項進行了披露。

　　(3)2015年12月1日，X公司預付了30萬元購入一臺生產設備。12月20日，生產設備到貨并投入使用。由于采購發票未到并且尚未確定準確的購買價款，X公司根據市場價格32萬元入賬。2016年1月2日，X公司收到了采購發票，采購發票注明的金額為35萬元。X公司沒有對2015年財務報表中的生產設備的入賬價值進行調整。

　　(4)X公司在2013年和Z公司簽訂了一項總金額為1000萬元的工程造價合同，合同完工進度按照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程已于2013年12月開工，預計2016年4月完工。2013年和2014年已經分別確認了40萬元的成本、60萬元的收入和300萬元的成本、400萬元的收入，到2015年底累計發生成本750萬元，由于材料價格上漲，預計總成本為1200萬元。X公司在2015年底的賬務處理如下：借記“主營業務成本”410萬元，貸記“主營業務收入”165萬元、“工程施工——合同毛利”245萬元。

　　(5)2015年12月31日，X公司銷售了一批貨物，增值稅專用發票注明的銷售金額為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元，成本65萬元，X公司已經確認了收入并結轉了相關成本。2016年3月15日，由于質量問題全部商品被退回，X公司已經開具了紅字增值稅專用發票，并沖減了2016年相關的收入和成本。

　　要求：

　　(1)針對事項(1)至事項(4)，請指出A注冊會計師是否需要提出審計調整建議。如果需要，直接列示審計調整分錄(審計調整分錄均不考慮對X公司2015年度的相關稅費、遞延所得稅資產和負債、期末結轉損益及利潤分配的影響，審計調整分錄的金額單位為萬元)。

　　(2)針對事項(5)，A注冊會計師是否需要采取行動。如果不需要，請說明理由。

　　四 、綜合題

　　1.

　　甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師擔任甲公司2015年度財務報表審計項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質量控制復核人，2016年2月20日A注冊會計師出具了審計報告，2月25日甲公司對外報出2015年度財務報表。在審計工作完成階段，A注冊會計師遇到以下相關事項：

　　資料一：

　　(1)根據復核計劃，審計項目組經理復核了審計工作底稿，A注冊會計師復核了財務報表和擬出具的審計報告，確信獲取了充分、適當的審計證據。

　　(2)在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿。

　　(3)2016年2月22日，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核，沒有發現重大問題。

　　(4)在財務報表報出前，A注冊會計師獲悉甲公司2016年1月10日發生了一筆大額銷售退回，因此，要求管理層修改財務報表，并于2016年2月25日重新出具了審計報告。管理層于2016年2月26日批準并報出修改后的財務報表。

　　(5)2016年2月28日，A注冊會計師通過證監會獲知，2016年2月20日甲公司上年度的未決訴訟已經判決，并且支付了大額賠償款，A注冊會計師與管理層和治理層討論了該事項，并且確定財務報表需要修改。

　　(6)2015年7月，甲集團公司更換了主要管理層成員。由于現任管理層僅就其任職期間提供書面聲明，A注冊會計師向前任管理層獲取了其在任時相關期間的書面聲明。

　　資料二：

　　甲公司2015年度審計前的利潤總額為100萬元，A注冊會計師確定財務報表整體的重要性為240萬元，在審計過程中識別并累積了3筆錯報，并認為這些錯報均不重大，同意管理層不予調整。甲公司2015年度未更正錯報列示如下(不考慮稅務影響)：(金額單位：萬元)

序號	錯報說明	借方項目	貸方項目	金額
①	2016年的管理費用計入2015年度	其他應付款	管理費用	80
②	2015年末提前確認a產品銷售收入	營業收入	應收賬款	800
		存貨	營業成本	700
③	少計提固定資產減值準備	資產減值損失	固定資產	180

　　要求：

　　(1)針對資料一第(1)至(6)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師或B注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，請說明理由。

　　(2)針對資料二，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的判斷存在哪些不當之處，并簡要說明理由。

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