參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當采取總體應對措施。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容，也就是說可以告知這一要求，但不能告知具體內容。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】無論選用實質性方案還是綜合性方案，都應當對所有重大的交易、賬戶余額或披露設計和實施實質性程序。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】選項C是確定進一步審計程序的時間時的考慮因素。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，因此，注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結合使用，在控制測試中沒有分析程序。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】控制測試可以和細節測試同時執行，選項A錯誤。觀察程序提供的證據僅限于觀察發生的時點，選項B錯誤。如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯誤，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的，選項D錯誤。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】信息技術一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據成正比，當信息技術一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據，選項A錯誤。如果重大錯報風險較大或對控制的信賴程度較高，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據，選項B和C錯誤。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據，選項C錯誤。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】重新執行不是實質性程序，通常用于控制測試，重新執行是指注冊會計師獨立執行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C是常規審計程序，選項D是必須實施的審計程序。

　　2.

　　【答案】AC

　　【解析】實質性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質性程序為主，選項B錯誤。當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，那么注冊會計師擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案，選項D錯誤。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】在設計進一步審計程序時，注冊會計師應考慮下列因素：

　　(1)風險的重要性;

　　(2)重大錯報發生的可能性;(選項B)

　　(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

　　(4)被審計單位采用的特定控制的性質;(選項C)

　　(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問程序。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】評價控制的設計和確定內部控制是否得到執行，是了解被審計單位的內部控制的內容。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】如果注冊會計師在風險評估中未識別出與認定相關的任何控制，是無法實施控制測試的，選項A錯誤;如果在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的，注冊會計師沒有必要實施控制測試，選項B錯誤。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C是了解被審計單位內部控制的考慮。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】控制環境越薄弱需要測試剩余期間的補充證據越多，選項A正確。不同的控制，適用的測試時點和測試時間是不同的，選項B正確。串通舞弊的錯報風險或者管理層凌駕于內部控制之上都會導致注冊會計師測試的控制期間不僅需要延長甚至控制測試失去意義，注冊會計師必須依賴細節測試，選項C正確。如果控制發生變動，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關，選項D正確。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在確定控制測試的范圍時，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計師還可能考慮以下因素：(1)在整個擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率(選項A);(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度(選項D);(3) 控制的預期偏差(選項B);(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍;(5) 擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性。此外，對自動化控制的測試范圍要特別考慮，對于一項自動化應用控制，除非系統發生變動，這項自動化控制應當一貫運行，也就是一般無需擴大測試范圍，選項C正確。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】對于收入截止認定,一般應在期末和期末前后一段時間實施實質性程序，選項B錯誤。如果擬利用以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，注冊會計師應當在本期實施審計程序，以確定這些審計證據是否具有持續相關性，不能直接利用以前期間的審計證據，選項C錯誤。

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