一、單項選擇題

　　1.注冊會計師組織項目組內部討論的內容不包括( )。

　　A.被審計單位所有內部控制是否存在并得到執行

　　B.管理層是否凌駕于內部控制之上

　　C.管理層是否存在傾向于高估或低估收入跡象

　　D.確定財務報表哪些項目易于發生重大錯報

　　2. 注冊會計師了解被審計單位及其環境時，既與外部因素有關、又與內部因素有關的是( )。

　　A.行業狀況、法律與監管環境及其他外部因素

　　B.被審計單位的性質、目標、戰略及經營風險

　　C.被審計單位財務業績的衡量與評價

　　D.被審計單位內部控制和對會計政策的選擇和運用

　　3.以下關于了解被審計單位內部控制的說法中，不正確的是( )。

　　A.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計有關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制

　　B.除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解不足以測試控制運行的有效性

　　C.注冊會計師對內部控制了解的深度包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，包括對控制是否得到一貫執行的測試

　　D.詢問本身不足以評價控制的設計及確定其是否得到執行，注冊會計師應將詢問與其他風險評估程序結合使用

　　4.以下關于內部控制的局限性說法中，錯誤的是( )。

　　A.內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證

　　B.在決策時人為判斷錯誤可能出現錯誤和因人為失誤導致內部控制失效

　　C.控制可能由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避

　　D.內部控制是針對所有發生的業務設置的，對全部業務均適用

　　5.以下活動中，注冊會計師認為不屬于被審計單位的控制活動的是( )。

　　A.授權

　　B.信息處理

　　C.職責分離

　　D.被審計單位的風險評估過程

　　6.在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師要了解被審計單位的性質。其中，對下列( )方面的了解最有助于注冊會計師發現被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見的未來的持續經營能力。

　　A.經營活動

　　B.投資活動

　　C.籌資活動

　　D.治理結構

　　7. 在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師要了解被審計單位的目標、戰略與經營風險，以下與此相關的說法中，不正確的是( )。

　　A.被審計單位開發新產品或提供新服務可能會產生經營風險

　　B.經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表，導致重大錯報風險

　　C.注冊會計師了解被審計單位的經營風險有助于識別被審計單位財務報表的重大錯報風險

　　D.并非所有的經營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有影響的經營風險

　　8.注冊會計師在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，應當關注以下信息，其中，你不認可的是( )。

　　A.關鍵業績指標、關鍵比率、趨勢和經營統計數據

　　B.同期財務業績比較分析

　　C.是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷

　　D.被審計單位與競爭對手的業績比較

　　9.以下關于注冊會計師了解企業的內部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否執行，包括對控制是否得到一貫執行的測試

　　B.在評價控制環境各個要素時，注冊會計師應當考慮控制環境的各個要素是否得到執行

　　C.控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮

　　D.在了解控制活動時，注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠有效防止或發現并糾正重大錯報

　　10.下列各項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是( )。

　　A.被審計單位應收賬款周轉率成明顯下降趨勢

　　B.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產

　　C.被審計單位的生產成本計算過程相當復雜

　　D.被審計單位控制環境薄弱

　　11.下列關于注冊會計師了解內部控制的說法中，不恰當的是( )。

　　A.內部控制能對被審計單位實現財務報告目標提供絕對保證

　　B.在了解被審計單位的內部控制時，不僅要關注內部控制的設計，還要關注內部控制的執行

　　C.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關

　　D.在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據

　　12.下列關于注冊會計師了解內部控制的說法中，不恰當的是( )。

　　A.內部控制能對被審計單位實現財務報告目標提供絕對保證

　　B.在了解被審計單位的內部控制時，不僅要關注內部控制的設計，還要關注內部控制的執行

　　C.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關

　　D.在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據

　　13.下面有關對控制環境進行風險評估的說法中，正確的是( )。

　　A.在審計計劃過程中，注冊會計師就應該開始對控制環境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略

　　B.盡管注冊會計師了解到控制環境薄弱，但通常仍可以認定某一流程的控制是有效的

　　C.對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師可以確定內部控制運行是否有效

　　D.在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，注冊會計師應該考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據的可能性

　　14.以下各項關于內部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A.合理保證財務報告的可靠性

　　B.合理保證經營的效率和效果

　　C.合理保證遵守適用的法律法規的要求

　　D.內部控制的設置應該是針對所有業務均有效

　　15.以下關于注冊會計師實施的風險評估程序的說法中，不正確的是( )。

　　A.注冊會計師詢問的對象僅限于被審計單位的內部人員

　　B.分析程序可以用于風險評估程序，也可以用于對財務報表的總體復核

　　C.注冊會計師可以通過觀察被審計單位的經營活動增加對被審計單位的了解

　　D.通過檢查被審計單位的內部控制手冊可以了解被審計單位組織結構和內能控制制度的建立健全情況

　　16.以下關于注冊會計師從整體層面和業務流程層面了解內部控制的表述中，不恰當的是( )。

　　A.被審計單位的信息系統和控制活動更多地對被審計單位整體層面產生影響

　　B.整體層面的控制對內部控制在所有業務流程中得到嚴格的設計和執行具有重要影響

　　C.財務報表層次的重大錯報風險可能源于薄弱的控制環境

　　D.在整體層面對被審計單位內部控制的了解和評估，通常由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經驗的成員負責

　　二、多項選擇題

　　1.在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師實施的風險評估程序有( )。

　　A.詢問管理層和被審計單位內部其他人員

　　B.檢查文件、記錄和內部控制手冊

　　C.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)

　　D.分析財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系

　　2.注冊會計師進行項目組內部討論的目的有( )。

　　A.為項目組成員提供交流信息和分享見解的機會

　　B.有助于注冊會計師按照時間預算完成工作

　　C.有助于確定進一步審計程序的性質、時間安排

　　D.供項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性

　　3.信息技術在以下( )方面提高內部控制效率和效果。

　　A.在處理大量的交易和數據時，一貫運用事先確定的業務規則，并進行復雜運算

　　B.提高信息的及時性、可獲得性及準確性

　　C.降低控制被規避的風險

　　D.存在大額、異常或偶發的交易

　　4.在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有( )。

　　A.控制本身的設計是否有效

　　B.控制是否得到執行

　　C.是否信賴控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質性程序

　　5.注冊會計師應當從以下( )方面了解內部控制的要素。

　　A.控制活動

　　B.控制環境

　　C.風險評估過程

　　D.風險評估程序

　　6. 注冊會計師可以從以下( )方面來了解被審計單位外部環境。

　　A.行業狀況

　　B.法律環境和監管環境

　　C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　D.其他外部因素

　　7. 注冊會計師可以從以下( )方面來了解被審計單位的性質。

　　A.所有權機構、治理結構、組織結構

　　B.經營活動、投資活動

　　C.籌資活動

　　D.財務報告

　　8.以下各項中，注冊會計師對整體層面內部控制了解的方法有( )。

　　A.詢問被審計單位人員

　　B.觀察特定控制的應用

　　C.檢查文件和報告

　　D.執行穿行測試

　　9.以下關于注冊會計師對內部控制的了解和測試的理解中，正確的有( )。

　　A.如果認為被審計單位控制設計合理并得到執行，能夠有效防止或發現并糾正重大錯報，那么注冊會計師通常可以信賴這些控制，減少擬實施的實質性程序

　　B.如果注冊會計師認為控制是無效的，則注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質性程序

　　C.除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解和評價并不能夠代替對控制運行有效性的測試

　　D.注冊會計師對控制的了解的程序和控制測試的程序是相同的

　　10.以下關于注冊會計師識別和評估被審計單位的重大錯報風險的說法中，正確的有( )。

　　A.針對識別出的重大錯報風險，注冊會計師應當確定該風險是與特定交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定

　　B.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境

　　C.控制可能與某一認定直接相關，也可能與某一認定間接相關，關系越間接，控制在防止或發現并糾正認定中錯報的作用越大

　　D.注冊會計師應當考慮對識別的各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險予以匯總和評估，以確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　11.在了解控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有( )。

　　A.管理層的理念和經營風格

　　B.治理層的參與程度

　　C.組織結構及職權與責任的分配

　　D.被審計單位對控制的監督

　　12.以下屬于注冊會計師了解被審計單位的性質有( )。

　　A.所有權結構

　　B.治理結構

　　C.重大和異常交易的會計處理

　　D.財務業績衡量的結果

　　13.內部控制的目標是合理保證( )。

　　A.財務報告的可靠性

　　B.經營的效率和效果

　　C.遵守適用的法律法規的要求

　　D.管理層業績達標

　　三、簡答題

　　1.簡述注冊會計師了解被審計單位及其環境后，識別和評估重大錯報風險的審計程序。

　　2.A和B注冊會計師為識別和評估X公司2011年度財務報表的重大錯報風險，需要了解X公司及其環境。為此決定專門實施風險評估程序：

　　請指出：

　　(1)A和B注冊會計師應當從哪些方面對X公司及其環境進行了解?

　　(2)在進行風險評估時，A和B注冊會計師可以實施哪些程序?

　　(3)在了解X公司內部控制時，A和B注冊會計師應該從哪些方面進行了解?

　　(4)在了解X公司及其環境，對控制進行初步評價和風險評估后，A和B注冊會計師關于X公司內部控制可以得出哪些結論?

　　四、綜合題

　　A注冊會計師負責對長城公司2011年度財務報表進行審計。在審計底稿中記錄了所了解的長城公司的環境及相關情況，請逐項判斷長江公司以下資料所述事項是否存在重大錯報風險。如果存在，請簡要說明理由，并判斷該風險屬于財務報表層次還是認定層次。如果屬于認定層次的風險，請指出所涉及的主要帳戶以及相關認定。(假定每個事項獨立存在且不存在其他條件)

　　資料一：長城公司主營產品A產品2011年和2010年的銷售明細賬如下，該產品銷售無明顯淡旺季之分，市場需求穩定，原材料供應充足。

　　2011年(未審數) 2010年(已審數)

　　數量(件) 營業收入(萬元) 營業成本(萬元) 數量(件) 營業收入(萬元) 營業成本(萬元)

　　4500 995000 726250 4000 706000 606500

　　資料二：長城公司財務總監已在長城公司工作超過6年，于2011年10月勞動合同到期后被長城公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，長城公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。

　　資料三：2011年6月份由于競爭對手推出B產品的升級產品。導致長城公司的B產品市場價格下跌，銷路不暢，造成存貨積壓。

　　資料四：2012年2月，長城公司的一項短期借款4000萬元即將到期，企業在2011年末尚未獲得展期。企業正在尋求維持日常經營活動所需資金，但未獲得實質性進展。

　　資料五：長城公司銷售的A產品均由經客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運費由長城公司承擔，但運輸途中風險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格上漲影響，2011年的運輸單價比上年平均上升了20%，去年的運輸費用是150萬元，今年的運輸費用是165萬元。

　　資料六：長城公司生產過程中排放的氣體對環境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補償，但甲公司考慮到現行法律并沒有相關規定，以前并未對此作出回應。為改善與周圍居民的關系，甲公司董事會于2011年12月末決定對居民給予總額為150萬元的一次性補償，并制定了具體的補償方案。2012年1月10日，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。

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