參考答案及解析：
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);準(zhǔn)確性認(rèn)定，是與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，而不是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，故選項(xiàng)D不正確。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：商品價(jià)目表不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以不能證明有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況;商品價(jià)目表僅僅是有關(guān)商品的價(jià)格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C中銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過批準(zhǔn)，不能由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于計(jì)價(jià)或分?jǐn)偟淖C據(jù);選項(xiàng)D，未直接涉及銷售收入明細(xì)賬。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失;選項(xiàng)C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A錯(cuò)，應(yīng)為貸項(xiàng)通知書;選項(xiàng)B，對(duì)于保護(hù)所退回商品的安全完整是必要的;選項(xiàng)CD所述均與職責(zé)分離有關(guān)，而職責(zé)分離是內(nèi)部控制的要素之一。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)ABD三種情況均屬于不相容職務(wù)沒有分開，容易造成舞弊行為。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A針對(duì)的是分類認(rèn)定;選項(xiàng)CD針對(duì)的是發(fā)生認(rèn)定。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A主要是針對(duì)未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)入賬;選項(xiàng)C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑發(fā)運(yùn)憑證真實(shí)性時(shí)所執(zhí)行的程序;選項(xiàng)D屬于測(cè)試完整性的審計(jì)程序。針對(duì)向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬這類錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)，故選項(xiàng)B正確。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假記錄方面具有較強(qiáng)的針對(duì)性;選項(xiàng)B，在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面針對(duì)性最強(qiáng);選項(xiàng)C，主要針對(duì)虛構(gòu)顧客而多記銷售的問題;選項(xiàng)D的性質(zhì)同選項(xiàng)A。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：實(shí)施銷售的截止測(cè)試主要目的就是確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，而以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，主要是為了防止多計(jì)收入，也就是可以審查是否有提前確認(rèn)收入的情況。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)收賬款貸方累計(jì)發(fā)生額與管理費(fèi)用關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，故以此作為分析指標(biāo)，沒有意義。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：A
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：D
【答案解析】：被審計(jì)單位管理人員、附屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款，而客戶欠款則應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，將二者分開記錄有助于防止分類錯(cuò)誤，故與分類和可理解性認(rèn)定有關(guān)。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：D
【答案解析】：：房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書的辦理有一定的滯后性，在審計(jì)實(shí)踐中，確認(rèn)房屋轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，不要求必須辦理完畢以上證書。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A是實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是完整性;選項(xiàng)D有助于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偦驕?zhǔn)確性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：B
【答案解析】：對(duì)現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)收賬款入賬時(shí)不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)ACD的函證截止日均在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以后適當(dāng)時(shí)間，這種選擇可以在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下通過函證以較高的保證水平查出應(yīng)收賬款中的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B的截止日最靠前，需要重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較低，才能保證在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行函證的結(jié)果可以合理的推斷出資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款金額。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】：D
【答案解析】：函證的目的就是確定被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，所以選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序予以核實(shí);選項(xiàng)C、D，回函不符，不能直接得出應(yīng)收賬款一定有錯(cuò)誤的結(jié)論。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】：B
【答案解析】：抽查與銷售有關(guān)的原始憑證，是函證應(yīng)收賬款的替代審計(jì)程序。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】：B
【答案解析】：當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】：A
【答案解析】：余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無漏記其應(yīng)收賬款。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AB
【答案解析】：減少此類損失的關(guān)鍵是發(fā)貨前的嚴(yán)格審批，即不向無力支付貨款的顧客發(fā)貨，而不是發(fā)貨后的折扣。選項(xiàng)CD雖屬于授權(quán)審批的內(nèi)容，但與防止向無力支付貨款的顧客發(fā)貨這一目標(biāo)無關(guān)。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這種控制在理論上仍屬于“從前往后”的追蹤控制，有助于被追蹤目標(biāo)的完整性。在這種追蹤中，“銷售單”處于整個(gè)過程的起點(diǎn)之一，說明追蹤徹底，而“賬單”處于追蹤的終點(diǎn)，揭示了追蹤的目標(biāo)。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：本題考核的是銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范中有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制要求。單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財(cái)務(wù)部門;選項(xiàng)B，通過號(hào)碼進(jìn)行控制正是連續(xù)編號(hào)的目的;選項(xiàng)C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項(xiàng)D，向顧客寄發(fā)對(duì)賬單是一項(xiàng)常用的控制措施。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上四個(gè)方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。(3)銷售的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(5)銷售退回的管理情況，重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)AB，運(yùn)輸由Y公司負(fù)責(zé)，一旦發(fā)貨給其制定的承運(yùn)人，便可確認(rèn);選項(xiàng)C，僅憑預(yù)計(jì)的到達(dá)時(shí)間不能確認(rèn);選項(xiàng)D，運(yùn)輸公司按銷售價(jià)格賠償，只能說明ABC公司沒有遭受損失，不能說明ABC公司已向Y公司供貨。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)A直接涉及銷售業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的反映;選項(xiàng)B主要對(duì)應(yīng)于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定;選項(xiàng)C直接涉及關(guān)聯(lián)方交易在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露;選項(xiàng)D則對(duì)應(yīng)于“存在”認(rèn)定。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，選項(xiàng)B主要是檢查是否存在異常，而不是估算全年收入，所以是錯(cuò)誤的。根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較;而將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：CD
【答案解析】：根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較;將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：AD
【答案解析】：詢證函應(yīng)由被審計(jì)單位蓋章，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;詢證函不能用做催收貨款，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證;對(duì)同時(shí)具備：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;(2)涉及大量余額較小的賬戶;(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;(4)沒有理由相信被詢者不認(rèn)真對(duì)待函證等條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極式函證;如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】：BC
【答案解析】：對(duì)于積極式函證，如果沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在或由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于被詢證者沒有理會(huì)詢證函，所以無法證明所函證信息是否正確，不能直接建議被審計(jì)單位調(diào)整;如果收回的詢證函有差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對(duì)于D，雖然是實(shí)質(zhì)性程序，但不是分析程序，因此不正確。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：本題的前提是已發(fā)生的壞賬，選項(xiàng)B是針對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的檢查內(nèi)容。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】：BD
【答案解析】：：選項(xiàng)AC應(yīng)減少函證的數(shù)量;選項(xiàng)B應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額，應(yīng)增加函證的數(shù)量;選項(xiàng)D應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】：第(1)存在缺陷：理由：對(duì)于賒銷的則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門根據(jù)管理層的賒銷政策進(jìn)行確定，以及對(duì)每個(gè)顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。
建議：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。
第(2)不存在缺陷。
第(3)存在缺陷：理由：由財(cái)務(wù)部門職員王某一個(gè)人登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個(gè)人。
建議：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職務(wù)應(yīng)該分離。
第(4)存在缺陷：理由：登記應(yīng)收賬款備查簿的人員不能寄發(fā)對(duì)賬單。
建議：由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對(duì)賬單。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對(duì)賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等;
(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單，查明退回貨物是否已驗(yàn)收入庫(kù)等;
(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等;
(4)考慮與丁公司取得聯(lián)系，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：(1)
高估收入主要的三類情形 相應(yīng)的程序
未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易
銷售交易重復(fù)入賬 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以檢查企業(yè)銷售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)的情況
向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)
(2)①
截止測(cè)試路線 測(cè)試起點(diǎn) 實(shí)施的截止測(cè)試程序 實(shí)施的主要目的
1 賬簿記錄 從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。 主要是為了防止多計(jì)收入
2 銷售發(fā)票 從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。 主要是為了防止少計(jì)收入
3 發(fā)運(yùn)憑證 從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間 主要是為了防止少計(jì)收入
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被單位有虛增銷售收入的可能時(shí)，重點(diǎn)實(shí)施的截止測(cè)試路線應(yīng)當(dāng)以賬簿記錄為起點(diǎn)。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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