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　　一、單項選擇題

　　1、下列有關注冊會計師執行業務提供保證程度的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、財務報表審閱業務提供有限保證

　　B、財務報表審計業務提供合理保證

　　C、代編財務信息業務不提供任何水平的保證

　　D、對財務信息執行商定程序提供有限保證

　　2、下列有關審計風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，其與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在

　　B、認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

　　C、財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關，如經濟蕭條

　　D、在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與財務報表層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系，即審計風險=重大錯報風險×檢查風險

　　3、下列有關審計計劃的說法中，正確的是(　)。

　　A、一般同時制定總體審計策略和具體審計計劃

　　B、具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內容包括為獲取充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的高水平而設計的審計程序

　　C、具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策，一經確定，不得修改

　　D、總體審計策略和具體審計計劃具有內在緊密聯系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定

　　4、下列有關審計證據的說法中，正確的是(　)。

　　A、會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎

　　B、審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息

　　C、通常信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明)本身不足以構成審計證據

　　D、注冊會計師的任務是收集審計證據，無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真偽

　　5、下列抽樣方法中，適用于控制測試的是(　)。

　　A、均值估計抽樣

　　B、比率估計抽樣

　　C、屬性抽樣

　　D、傳統變量抽樣

　　6、下列關于信息技術對審計的影響的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A、隨著信息技術的發展，內部控制雖然在形式及內涵方面發生了變化，但內部控制的目標并沒有發生改變

　　B、信息技術審計的范圍與被審計單位在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成反比

　　C、信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻

　　D、人工控制的基本原理與方式在信息環境下并不會發生實質性的改變，注冊會計師仍需要按照標準執行相關的審計程序

　　7、下列與審計相關的內部控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、與審計相關的內部控制一定與財務報告相關

　　B、被審計單位通常有一些與內部控制目標相關但與審計無關的控制，注冊會計師無須對其加以考慮

　　C、被審計單位的目標和控制，與財務報告、經營及合規有關，但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關

　　D、如果與經營和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關

　　8、下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是(　)。

　　A、由于實質性程序的目的在于更直接地發現重大錯報，在期中實施實質性程序時更需要考慮其成本效益的權衡

　　B、應對舞弊風險的實質性程序通常在資產負債表日前實施

　　C、如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

　　D、注冊會計師應先考慮實施控制測試，之后再實施實質性程序

　　9、下列認定中，與銷售信用批準控制直接相關的是(　)。

　　A、發生

　　B、完整性

　　C、計價和分攤

　　D、截止

　　10、下列有關存貨監盤的說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師在對存貨實施監盤過程中，不應參與被審計單位的盤點工作

　　B、如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當實施替代審計程序

　　C、如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單(期末庫存量為零的倉庫除外)，并考慮其完整性

　　D、注冊會計師實施存貨監盤通常可以確定存貨的完整性認定

　　11、下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是(　)。

　　A、詢問治理層、管理層、內部審計人員

　　B、分析程序

　　C、考慮在客戶承接或續約過程中以及向被審計單位提供其他服務獲取的其他信息

　　D、函證應收賬款

　　12、如果識別出被審計單位違反法律法規的行為，下列相關舉措中，不正確的是(　)。

　　A、了解違反法律法規行為的性質及其發生的環境

　　B、就識別出的所有違反法律法規行為與治理層進行溝通

　　C、如果針對懷疑存在的違反法律法規行為不能獲取充分的信息，注冊會計師應當評價缺乏充分、適當的審計證據對審計意見的影響

　　D、注冊會計師應當評價違反法律法規行為對審計的其他方面可能產生的影響，包括對注冊會計師風險評估和被審計單位書面聲明可靠性的影響，并采取適當措施

　　13、在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是(　)。

　　A、組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

　　B、對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業專門知識)

　　C、集團項目組對組成部分注冊會計師的職業道德存有重大疑慮

　　D、集團項目組對組成部分注冊會計師的專業勝任能力存有重大疑慮

　　14、下列與會計估計審計相關的審計程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是(　)。

　　A、注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度

　　B、注冊會計師應當確定被審計單位管理層是否恰當運用與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的規定

　　C、注冊會計師應當確定作出會計估計的方法是否恰當，并得到一貫運用，以及會計估計或作出會計估計的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況

　　D、注冊會計師應當考慮會計估計的性質并測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

　　15、下列有關書面聲明的說法中，正確的是(　)。

　　A、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期(但不得在審計報告日前)，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　B、如果未從管理層獲取其確認已履行責任的書面聲明，注冊會計師在審計過程中獲取的有關管理層已履行這些責任的其他審計證據是不充分的

　　C、如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應該合理信賴獲取的其他審計證據

　　D、如果對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應當對財務報表發表保留意見

　　16、下列關于在審計報告中提及相關人員的說法中，正確的是(　)。

　　A、如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　B、如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　C、注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定

　　D、注冊會計師可以在無保留意見審計報告中提及服務機構注冊會計師的相關工作

　　17、下列舞弊因素中，屬于在舞弊“機會”方面可能表明存在管理層通過關聯方關系及其交易實施舞弊的風險的是(　)。

　　A、被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

　　B、管理層存在較大的業績壓力，例如，較上市前相比，被審計單位上市后的業績將出現大幅下滑，或需要滿足盈利預測指標

　　C、管理層和治理層在被審計單位中擁有重大經濟利益，個人薪酬(如獎金、股票期權、基于盈利水平的薪酬計劃﹚與被審計單位的盈 利狀況緊密相關

　　D、組織結構復雜或不穩定

　　18、下列與期初存貨余額相關的表述中，正確的是(　)。

　　A、未能對期初存貨余額實施監盤這一事項，應直接視為審計范圍受到限制

　　B、對非流動資產和非流動負債，注冊會計師不可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據

　　C、如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，應考慮發表無法表示意見

　　D、注冊會計師一般無須專門對期初余額發表審計意見

　　19、如果本期財務報表中列報了對應數據，且上期財務報表未經審計，注冊會計師的下列做法恰當的是(　)。

　　A、注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數據未經審計

　　B、注冊會計師應當在審計報告的強調事項段中說明對應數據未經審計

　　C、注冊會計師應當視為審計范圍受限，發表保留意見的審計報告

　　D、注冊會計師應當對對應數據負責

　　20、下列有關其他信息的說法中，不正確的是(　)。

　　A、其他信息是根據法律法規的規定或慣例而披露的

　　B、注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述

　　C、如果在審計報告日前沒有獲取到所有其他信息，則注冊會計師在審計報告日后則無須再關注

　　D、員工情況數據屬于其他信息中的非財務信息

　　21、下列有關前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應當征得被審計單位同意

　　B、在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應當向其取得確認函

　　C、如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托

　　D、當會計師事務所通過投標方式承接審計業務時，前任注冊會計師無須對所有參與投標的會計師事務所的詢問進行答復

　　22、下列關于對持續經營假設的考慮的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師對被審計單位2015年1月至6月財務報表進行審計，并于2015年8月31日出具審計報告。管理層在編制2015年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間是2015年7月1日至2016年6月30日止這個期間

　　B、如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發表無法表示意見是適當的

　　C、如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表否定意見

　　D、如果適用的財務報告編制基礎不要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續經營能力是否存在重大不確定性作出評估

　　23、下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是(　)。

　　A、如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在單項重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露

　　B、對審計報告使用和分發的限制

　　C、上期財務報表未經審計

　　D、注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

　　24、下列關于了解內部控制和控制測試的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關的內部控制

　　B、注冊會計師應當了解所有與財務報告相關的控制

　　C、通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮實施重新執行程序

　　D、重新執行程序專屬于控制測試

　　25、針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，實施不恰當的是(　)。

　　A、注冊會計師對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據證明這些信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低

　　B、測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調整

　　C、對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由

　　D、復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

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