點擊查看：2018年注冊會計師考試《審計》備考模擬試題匯總

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　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

　　1注冊會計師擬對A公司銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是(　)。

　　A.以A公司的名義寄發銀行詢證函

　　B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

　　C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發出并回收

　　D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就可認定銀行存款余額是正確的

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　注冊會計師不能僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額。

　　2注冊會計師可以根據被審計單位的性質和環境來具體確定重要性的基準。以下說法中，不正確的是(　)。

　　A.對于以營利為目的的實體，通常以經常性業務的稅前利潤作為基準

　　B.當按照經常性業務的稅前利潤的一定百分比確定被審計單位財務報表整體的重要性時，如果被審計單位本年度稅前利潤因情況變化出現意外增加或減少，則一般按照近幾年經常性業務的平均稅前利潤來確定

　　C.注冊會計師在確定重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

　　D.為選定的基準確定百分比需要運用職業判斷

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性，所以選項C不正確。

　　3在考慮審計小組的人員構成時，需要考慮經濟利益對獨立性的影響。經詢問會計師事務所中共有四名注冊會計師與被審計單位存在直接或間接的經濟利益關系。這四名注冊會計師中，可以直接參與被審計單位審計業務的是(　)。

　　A.B注冊會計師持有被審計單位市價約300元股票

　　B.C注冊會計師的姑姑于2012年購買了被審計單位5萬元股票，交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現盈利，則盈利的20%作為對C注冊會計師的酬謝，如出現虧損，與C注冊會計師無關

　　C.D注冊會計師的母親持有被審計單位15%的股份，但其母親并不參與被審計單位的具體經營

　　D.E注冊會計師在某小區居住，該小區業委會將臨街門面房租給了被審計單位作倉庫使用，根據以前三年的情況，平均每戶業主可以在年終取得300元的租金收入

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　門面房租賃業務是業委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經濟利益，但并無直接的處置權，應視為間接經濟利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關的措施將產生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計業務。

　　4在細節測試中運用非統計抽樣方法，在確定樣本規模時采用公式估計樣本規模，注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數為3.0，則以下樣木規模中正確的是(　)。

　　A.65

　　B.90

　　C.128

　　D.322

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　樣本規模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數=3750000/125000×3=90(個)

　　5隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認為可以修改重要性水平的合理理由是(　)。

　　A.審計的時間預算重新調整

　　B.約定的審計收費發生變化

　　C.被審計單位及其經營環境發生變化

　　D.被審計單位在下一年度采用新的固定資產折舊政策

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在審計執行階段，隨著審計進程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據具體環境的變化或在審計執行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平。題目中“被審計單位及其經營環境發生變化”就是具體環境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。

　　6關于在審計報告中發表非無保留意見，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應當發表保留意見

　　B.在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發表無法表示意見

　　C.如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報表編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見

　　D.如果因無法獲取充分、適當的審計證據而導致發表非無保留意見，注冊會計師應當在導致非無保留意見的事項段中說明無法獲取審計證據的原因

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發表否定意見。

　　7下列各項中，不屬于注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險確定的總體應對措施的是(　)。

　　A.考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

　　B.評價被審計單位對涉及主觀計量和復雜交易的會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

　　C.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

　　D.在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時問發生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項D，屬于注冊會計師針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序，而不是針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施。

　　8注冊會計師針對評估的財務報表層次的重大錯報風險應制定總體應對措施。下列各項中，不屬于總體應對措施的內容的是(　)。

　　A.分派更有經驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作

　　B.項目合伙人要對其他成員提供更詳細、更經常、更及時的指導和監督，并加強項目質量控制復核

　　C.將擬實施的實質性分析程序改為細節測試

　　D.向審計項目組強調保持職業懷疑態度的必要性

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C屬于對進一步審計程序性質的修改，是應對認定層次重大錯報風險時采取的措施。

　　9注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環審計過程中，計劃測試被審計單位2012年度主營業務收入的發生，下列審計程序能夠實現該目標的是(　)。

　　A.從主營業務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運憑證和銷售發票

　　B.從主營業務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運憑證和銷售發栗

　　C.抽取2013年12月的銷售發票，檢查相應的發運憑證和賬簿記錄

　　D.抽取2013年12月的發運憑證，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項ACD均能實現的目標是2013年度主營業務收入的完整性，而不是發生目標。

　　10在了解控制環境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當關注的內容的是(　　)。

　　A.被審計單位治理層相對于管理層的獨立性

　　B.被審計單位管理層的理念和經營風格

　　C.被審計單位員工整體的道德價值觀

　　D.被審計單位管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性;選項B，管理層負責企業的運作以及經營策和程序的制定、執行與監督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念;選項C，在確定控制環境的要素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業務流程和道德價值觀念與員工進行溝通;選項D是對內部控制的監督進行了解評估時要考慮的要素，并不是了解控制環境時應該關注的內容。

　　11注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，下列與A公司固定資產相關的審計程序中，難以證明固定資產所有權的是(　)。

　　A.檢查本期外購辦公設備的賣方發票

　　B.檢查所有建筑物的產權證明文件

　　C.檢查融資租入生產設備的租賃合同

　　D.檢查所有運輸車輛的維護保養記錄

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　維護保養與固定資產所有權沒有必然聯系。

　　12關于重大非常規交易，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.重大非常規交易為管理層舞弊提供了借口

　　B.注冊會計師在識別、評估和應對財務報表重大錯報風險時，應對重大非常規交易給予特別關注

　　C.重大非常規交易通常很少受到日常控制的約束

　　D.應對重大非常規交易導致的財務報表重大錯報風險，注冊會計師尤其要保持職業懷疑

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　重大非常規交易為管理層舞弊提供了機會。關于重大非常規交易，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第5號——重大非常規交易》。

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