13下列情形中，適合采用自動化控制的是(　　)。

　　A.存在大額、異常或偶發的交易

　　B.存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況

　　C.存在大量、重復發生的交易

　　D.需要對自動化控制進行監督

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項ABD適合采用人工控制。

　　14關于評價審計過程中識別出的錯報，下列說法中正確的是(　)。

　　A.明顯微小的錯報也需要累積，因為其匯總數有可能會對財務報表產生重大影響

　　B.抽樣風險和非抽樣風險可能導致某些錯報未被發現

　　C.收入存在重大高估，同時費用存在重大高估，抵消后對利潤總額和凈利潤的金額影響不大，注冊會計師通常認為財務報表整體不存在重大錯報

　　D.低于財務報表整體重要性的錯報一定不會被評價為重大錯報

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響;選項C，如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報;選項D，即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

　　15下列關于審計風險模型各個要素的說法中，不正確的是(　)。

　　A.(可接受的)審計風險是預先設定的

　　B.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性

　　C.審計風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

　　D.重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的水平，是預先設定的，選項A正確;選項C描述的是控制風險而不是審計風險。

　　16控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施，下列有關控制環境的說法中不正確的是(　)。

　　A.誠信和道德價值觀念是控制環境的重要組成部分，影響到重要業務流程的設計和運行

　　B.控制環境本身可以防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　C.在確定構成控制環境的要素是否得到執行時，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結合以獲取審計證據

　　D.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環境的總體優勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環境中存在的缺陷所削弱

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　控制環境本身不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

　　17關于職業道德守則，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.會計師事務所在確定其從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務所全部收費的15%時，應以向該審計客戶提供所有服務收取的全部費用(即不僅僅是審計費)為分子，以向所有客戶提供所有服務收取的全部費用為分母進行計算收費占比

　　B.如果會計師事務所連續兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過l5%，該會計師事務所只能聘請其他會計師事務所執行發表審計意見前復核或發表審計意見后復核，除此以外，該會計師事務所沒有其他選擇

　　C.注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導致對職業道德基本原則產生不利影響

　　D.對于職業道德守則禁止會計師事務所與其審計客戶存在某些利益或關系，或禁止向審計客戶提供某些非鑒證服務的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關系，或者提供該服務

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C，主要因自身利益產生不利影響。關于該題相關內容，請參考《中國注冊會計師職業道德守則問題解答(征求意見稿)》。

　　18以下有關應付賬款函證的說法中不正確的是(　　)。

　　A.一般情況下，并非必須函證應付賬款

　　B.當懷疑應付賬款漏記的風險較高時，應考慮進行應付賬款的函證

　　C.對應付賬款函證最好采用積極函證方式

　　D.如果存在最終未回函的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　函證應付賬款不能保證查出未入賬的應付賬款，因此當漏記風險較高時，函證并非有用。

　　19在對被審計單位的控制活動進行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是(　)。

　　A.對訪問計算機程序和數據文件設置授權

　　B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

　　C.分析評價實際業績與預算的差異

　　D.將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項B為與授權有關的控制活動：選項C為與業績評價有關的控制活動;選項D為與職責分離有關的控制活動。

　　20針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，下列各項中，不屬于注冊會計師應當確定的總體應對措施的是(　)。

　　A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

　　B.考慮人員的適當分派和督導

　　C.在選擇進一步審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

　　D.改變實質性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質性程序

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　改變實質性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質性程序屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的應對措施，因此選項D不正確。

　　21為了防范高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的不利影響，下列各項中，不屬于會計師事務所應當制定的政策和程序的是(　　)。

　　A.拒絕承接對獨立性產生不利影響的業務

　　B.按照法律法規的規定定期輪換高級職員

　　C.進行獨立的內部質量復核

　　D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　只要有相應的防范措施，就不用拒絕承接業務，故選項A符合題目要求。

　　22在財務報表審計中，注冊會計師通常只關注兩類舞弊行為，即：侵占資產和編制虛假財務報告，下列情形中不屬于編制虛假財務報告舞弊行為的是(　　)。

　　A.對編制財務報表所依據的會計記錄或支持性文件進行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改

　　B.向虛構的供應商支付款項

　　C.在財務報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息

　　D.故意錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關的會計原則

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項B屬于侵占資產，不屬于編制虛假財務報告。

　　23注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業務，在對營業收入發生認定獲取審計證。據時，正確的測試方向是(　　)。

　　A.從財務報表到尚未記錄的項目

　　B.從尚未記錄的項目到財務報表

　　C.從會計記錄到支持性證據

　　D.從支持性證據到會計記錄

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　測試“發生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。尚未記錄的項目即存在原始憑證但是沒有登記入賬的項目，選項A雖是“逆向”測試，但不利于檢查發生認定。

　　24為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當的是(　)。

　　A.對固定資產實地觀察

　　B.檢查固定資產的所有權歸屬

　　C.以實地觀察為起點，追查固定資產明細分類賬

　　D.以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　驗證固定資產的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

　　25會計師事務所質量控制制度中的下列規定，符合審計準則要求的是(　)。

　　A.所有審計工作底稿應當在業務完成后90日內整理歸檔

　　B.連續三年業務收入排名前五位的高級經理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續三年業務收入排名在后五位的降級為高級經理

　　C.紙質的工作底稿需經電子掃描后，存為電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿

　　D.主任會計師對質量控制制度承擔最終責任

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項A，審計工作底稿的歸檔期限是審計業務報告日后60日內，如果未完成審計工作，應當在審計業務中止后60日內歸檔;選項B，會計師事務所的業績評價、工薪及晉升程序應當強調，提高業務質量及遵守職業道德規范是晉升更高職位的主要途徑，而不應當以業務收入額作為標準;選項C，如果原紙質記錄經電子掃描后存入業務檔案，會計師事務所應當保留已掃描的原紙質記錄。

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