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　　多選題

　　下列有關識別特征的說法，正確的有( )。

　　A、對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可能會以實施審計程序的范圍作為識別特征

　　B、如在對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

　　C、對于需要系統化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本

　　D、對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點作為識別特征

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計過程記錄之識別特征與重大事項。選項D，對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

　　單選題

　　有關審計程序中測試樣本的識別特征，下列說法中錯誤的是( )。

　　A、在對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

　　B、對于觀察程序，注冊會計師以觀察的對象為識別特征

　　C、對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

　　D、對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別特征。對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

　　單選題

　　下列有關審計檔案的表述中不正確的是( )。

　　A、審計檔案中應保存的工作底稿不包括已經被取代的審計工作底稿草稿以及重復的文件記錄

　　B、一般情況下，在審計報告歸檔之后不對審計工作底稿進行修改或增加

　　C、在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿

　　D、審計準則規定，審計工作底稿的保存期限是自審計報告日起至少保存5年

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計工作底稿的保存期限。會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

　　多選題

　　下列有關審計工作底稿的表述中，正確的有( )。

　　A、注冊會計師擬利用上年度審計中獲取的有關存貨和成本循環的控制運行有效性的審計證據，并將信賴這些控制的理由和結論記錄于審計工作底稿

　　B、注冊會計師在對銷售發票進行細節測試時，將相關銷售發票所載明的發票日期以及商品的名稱、規格和數量作為識別特征記錄于審計工作底稿

　　C、在歸整審計檔案時，注冊會計師刪除了固定資產減值測試審計工作底稿初稿

　　D、審計報告日后，注冊會計師對在審計報告日前收到的應付賬款詢證函回函中存在的差異進行調查，確認其金額和性質均不重大，并記錄于審計工作底稿

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計工作底稿包括的內容和不包括的內容。選項B，識別特征應當具有唯一性，發票日期以及商品的名稱、規格和數量不具有唯一性，注冊會計師應當將銷售發票編號作為識別特征記錄于審計工作底稿;選項D，在出具審計報告前，注冊會計師應當對收到的應付賬款詢證函回函中存在的差異進行調查，并記錄于審計工作底稿，即記錄要及時。

　　單選題

　　下列關于審計工作底稿的存在形式的說法中，正確的是()。

　　A、只能以紙質形式存在

　　B、只能以紙質或電子形式存在

　　C、可以以紙質、電子或其他介質形式存在

　　D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計工作底稿的存在形式。審計工作底稿可以以紙質、電子形式或其他介質形式存在。

　　單選題

　　在下列關于B公司2012年度財務報表審計業務歸檔日期的說法中，錯誤的是( )。

　　A、注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月10日實際編寫完成了對B公司2012年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

　　B、注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

　　C、按照時間預算的規劃，審計項目組應于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定不再承接該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

　　D、注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務報表審計業務，2013年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計工作底稿歸檔的期限。如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內，故選項C不正確。

　　多選題

　　注冊會計師在實施風險評估程序時，通過詢問被審計單位管理層和財務負責人，能夠了解的情況包括( )。

　　A、企業材料采購和產品生產情況

　　B、可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題

　　C、被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量

　　D、所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是風險評估程序和信息來源。選項A中的“企業材料采購和產品生產情況”屬于注冊會計師向采購人員和生產人員詢問的內容。

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