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　　單選題

　　下列各項中，不能表明采購預付款交易和余額存在重大錯報風險的是()。

　　A、采用不正確的費用支出截止期

　　B、舞弊和盜竊的固有風險

　　C、存貨的采購成本按照適當的計量屬性確認

　　D、管理層凌駕于控制之上

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環的重大錯報風險。C選項是正確的處理，不存在重大錯報風險。

　　多選題

　　采購與付款交易中的重大錯報風險通常包括()。

　　A、低估費用和應付賬款

　　B、高估應付賬款

　　C、高估營業收入

　　D、采購的商品、資產被錯誤分類

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環的重大錯報風險。在采購預付款交易中通常會產生的重大錯報風險是低估費用和應付賬款，以及采購的商品、資產被錯誤分類，即資本化和費用化沒有正確進行區分。應付賬款的高估情況較少。高估營業收入是銷售與收款業務中經常出現的重大錯報風險。

　　多選題

　　在財務報表審計中，下列關于采購與付款循環的控制測試的說法中，正確的有()。

　　A、注冊會計師需要對該流程的所有控制點進行測試

　　B、注冊會計師僅需要針對識別的可能發生錯報環節選擇足以應對評估的重大錯報風險的關鍵控制進行測試

　　C、注冊會計師不需要對為提高經營效率效果設置的流程及控制執行專門的控制測試

　　D、注冊會計師不需要對將訂購單、驗收單和賣方發票的一致性進行核對的“三單核對”控制進行測試

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環的重大錯報風險。

　　選項A，注冊會計師在實際工作中，并不需要對該流程的所有控制點進行測試，而是應該針對識別的可能發生錯報環節，選擇足以應對評估的重大錯報風險的關鍵控制進行控制測試;

　　選項D，訂購單、驗收單和賣方發票進行核對的“三單核對”控制是關鍵控制，是要進行測試的。

　　單選題

　　管理層設置的采購與付款循環交易的下列控制中，錯誤的是()。

　　A、預防性控制經常在交易初期實施

　　B、預防性控制經常在記錄過程中實施

　　C、檢查性控制通常在交易初期實施

　　D、檢查性控制通常在記錄過程之后實施

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環的重大錯報風險。檢查性控制通常在交易執行和記錄過程之后實施。

　　多選題

　　為檢查采購業務和應付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應付賬款，注冊會計師采用的程序恰當的有()。

　　A、獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調節表，確定應付賬款金額的準確性

　　B、檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理

　　C、獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單

　　D、針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是應付賬款的實質性程序。為檢查是否存在未入賬的應付賬款，注冊會計師采用的程序除了四個選項外，還包括結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料。

　　單選題

　　下列有關函證的說法中，正確的是( )。

　　A、應付賬款函證最好采用消極的函證方式

　　B、對于應付賬款來說，在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人(發生額較大)應考慮作為重要函證對象

　　C、注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

　　D、如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是函證應付賬款。選項A，應付賬款函證最好采用積極函證方式;選項C，除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證;選項D，當同時滿足重大錯報風險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式。

　　單選題

　　注冊會計師在測試乙公司與采購交易相關的內部控制時發現下列情況，其中最可能表明采購交易發生認定存在重大錯報風險的是( )。

　　A、訂購單與驗收單金額和數量不符

　　B、缺失連續編號的驗收單

　　C、處理采購或付款的會計期間出現差錯

　　D、驗收單重復

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環的重大錯報風險。重復的驗收單可能表明重復記錄，所以最可能表明采購交易發生認定存在重大錯報風險;

　　選項A，可能表明采購交易的準確性存在重大錯報風險;

　　選項B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發生。

　　選項C會計期間出現差錯，可能表明采購交易截止認定存在重大錯報風險。

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