2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　通常，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，下列說法中，正確的有(　)。

　　A.不必每張表或記錄都編寫索引號

　　B.利用計算機編制工作底稿時，可以采用電子鏈接或索引

　　C.如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，可以僅在第一頁中記錄執行人員和復核人員

　　D.在實務中，注冊會計師可以按照所記錄的審計工作的內容層次進行編號

　　【答案】BCD

　　【答案解析】審計工作底稿中每張表或記錄都應有一個索引號以說明其在審計工作底稿中的放置位置。

　　2.單選題

　　下列有關風險評估程序的說法中錯誤的是(　)。

　　A、風險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環境而執行的程序

　　B、注冊會計師執行風險評估程序，目的是識別和評估財務報表重大錯報風險，無論該風險是由錯誤還是由舞弊導致的

　　C、風險評估程序本身能為形成審計意見提供充分、適當的審計證據

　　D、風險評估程序貫穿于審計過程始終

　　【答案】C

　　【解析】風險評估程序本身不能為形成審計意見提供充分、適當的審計證據。

　　3.單選題

　　對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標、戰略并管理經營風險，注冊會計師應當(　)。

　　A、直接將其重大錯報風險水平評估為高

　　B、收集同行業信息，參照同行業水平評估重大錯報風險

　　C、詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險

　　D、直接視為審計范圍受限

　　【答案】C

　　【解析】小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰略并管理經營風險。注冊會計師應當詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險。

　　4.單選題

　　A注冊會計師負責審計M公司2013年度財務報表，下列各項中，屬于A注冊會計師在了解M公司控制環境時應考慮的因素是(　)。

　　A、內部控制的人工成分

　　B、內部控制的自動化成分

　　C、對控制的監督

　　D、管理層的理念和經營風格

　　【答案】D

　　【解析】在了解企業控制環境時，需要考慮：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、組織結構及職權與責任的分配、人力資源政策與實務。

　　5.單選題

　　下列關于內部控制的局限性的相關表述中，錯誤的是(　)。

　　A、內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證

　　B、內部控制實現目標的可能性受其固有限制的影響，比如在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效

　　C、內部控制實現目標的可能性受其固有限制的影響，比如控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避

　　D、被審計單位實施內部控制的成本效益問題屬于內部控制的固有局限性

　　【答案】D

　　【解析】選項D，成本效益原則屬于內部控制的局限性，但是不屬于內部控制的固有局限性。

　　6.單選題

　　下列有關了解被審計單位及其環境的說法中，正確的是(　)。

　　A、對被審計單位財務業績的衡量和評價是對被審計單位的內部因素的了解

　　B、經營風險均與財務報表相關，注冊會計師有責任識別或評估對財務報表有重大影響的所有經營風險

　　C、了解被審計單位及其環境不包括對被審計單位內部控制的了解

　　D、注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業、規模以及其他因素(如在市場中的地位)的不同而不同

　　【答案】D

　　【解析】選項A，對被審計單位財務業績的衡量和評價，既有外部因素也有內部因素;選項B，并非所有的經營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險;選項C，了解被審計單位及其環境時也包括對被審計單位內部控制的了解。

　　7.單選題

　　下列關于內部控制的含義和要素的說法中，不正確的是(　)。

　　A、控制環境屬于內部控制要素

　　B、設計和實施內部控制的責任主體是治理層和管理層

　　C、被審計單位設計、執行和維護內部控制的方式會因被審計單位的規模和復雜程度的不同而不同

　　D、內部控制的目標之一是合理保證財務報告的可靠性

　　【答案】B

　　【解析】設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。

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