2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　下列事項中，與制定總體應對措施最相關的是(　)。

　　A、期末存貨跌價

　　B、應收賬款壞賬增加

　　C、控制環境薄弱

　　D、存貨周轉率降低

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確�？刂骗h境薄弱屬于影響財務報表層次的重大錯報風險，其他選項均屬于影響認定層次的重大錯報風險。

　　2.單選題

　　關于審計程序的范圍，下列說法中正確的是(　)。

　　A、如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則控制測試的范圍越廣

　　B、如果擬信賴內部控制，注冊會計師可以通過增加控制測試的數量來減少所執行的實質性程序的數量

　　C、如果確定的實際執行的重要性水平越高，則擬實施進一步審計程序的范圍越廣

　　D、如果評估的認定層次重大錯報風險越高，則擬實施進一步審計程序的范圍可以適當縮小

　　【答案】B

　　【解析】選項A，如果擬定從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍越廣;選項C，如果確定的實際執行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施的進一步審計程序的范圍越小;選項D，如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應越大。

　　3.單選題

　　如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔的說法恰當的是(　)。

　　A、至少每年測試一次

　　B、至少每年測試兩次

　　C、至少每兩年測試一次

　　D、至少每三年測試一次

　　【答案】D

　　【解析】當控制在本期運行未發生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風險的控制時，注冊會計師應當每三年至少測試一次。

　　4.單選題

　　下列有關注冊會計師確定控制測試的性質的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應當根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

　　B、即使某些控制不存在反映控制運行有效性的文件記錄，注冊會計師仍可獲取有關控制運行有效性的審計證據

　　C、在設計控制測試時，注冊會計師僅應當考慮與認定直接相關的控制

　　D、對于自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執行的審計證據和一般控制運行有效的審計證據作為該控制運行有效的證據

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制。

　　5.單選題

　　關于控制測試，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴針對該風險實施的控制，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

　　B、在評價相關控制運行的有效性時，注冊會計師應當評價通過實施實質性程序發現的錯報是否表明控制未得到有效運行

　　C、通過實質性程序未發現錯報，證明與所測試認定相關的控制是有效的

　　D、在設計和實施控制測試時，對控制有效性的信賴程度越高，注冊會計師越應當獲取更有說服力的審計證據

　　【答案】C

　　【解析】通過實質性程序未發現錯報，并不能夠證明與所測試認定相關的控制是有效的。

　　6.單選題

　　對在一段時期內存在可預期關系的大量交易，注冊會計師應考慮實施的實質性程序是(　)。

　　A、實質性分析程序

　　B、細節測試

　　C、穿行測試

　　D、函證

　　【答案】A

　　【解析】實質性分析程序是將分析程序應用于實質性程序，主要是通過研究數據間關系評價信息，用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關認定是否存在錯報。

　　7.單選題

　　針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列情況中，注冊會計師選擇綜合性方案最恰當的是(　)。

　　A、注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則

　　B、被審計單位采用高度自動化系統處理和記錄重要交易

　　C、被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內部控制之上的情況

　　D、注冊會計師發現被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制

　　【答案】B

　　【解析】總體應對方案包括綜合性方案和實質性方案兩種。選項B選擇綜合性方案是最恰當的，其余三項要么財務報表層次的重大錯報風險屬于高水平，要么不適宜實施控制測試，因此選擇實質性方案較為恰當。

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