2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　被審計單位存在按季度向客戶寄發應收賬款對賬單的控制，已知共100個客戶。注冊會計師打算寄發詢證函對該控制進行測試，執行控制測試最小樣本規模區間為(　)。

　　A、1-2

　　B、2-5

　　C、20-40

　　D、25-60

　　【答案】D

　　【解析】

　　該控制每年運行的總次數為400，大于250，每天運行多次，最小樣本規模區間應為25-60。

　　2.多選題

　　下列關于整改后控制運行的最短期間以及最少測試數量的說法中，正確的有(　)。

　　A、對于運行頻率為每季1次的控制，整改后控制運行的最短期間為2個季度，且最少測試2個

　　B、對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制運行的最少運行次數為25次，可以集中在一天

　　C、對于運行頻率為每周1次的控制，整改后控制運行的最短期間為5周，且最少測試5個

　　D、對于運行頻率為每天1次的控制，整改后控制運行的最短期間為20天，且最少測試20個

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制運行的最少運行次數為25次，應當分布于涵蓋多天的期間，通常不應少于15天。

　　3.多選題

　　下列各項中，屬于應當在具體審計計劃中體現的有(　)。

　　A、確定審計業務的特征，以界定審計范圍

　　B、了解和識別內部控制的程序的性質、時間安排和范圍

　　C、向具體審計領域分配資源的類別和數量

　　D、測試控制運行有效性的程序的性質、時間安排和范圍

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項AC均是在總體審計策略中應確定的內容。

　　4.單選題

　　在評價內部控制缺陷時，缺少為實現控制目標所必需的控制指的是(　)。

　　A、運行缺陷

　　B、設計缺陷

　　C、重大缺陷

　　D、一般缺陷

　　【答案】B

　　【解析】

　　設計缺陷是指缺少為實現控制目標所必需的控制，或現有控制設計不適當、即使正常運行也難以實現預期的控制目標。運行缺陷是指現存設計適當的控制沒有按設計意圖運行，或執行人員沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力，無法有效地實施內部控制。重大缺陷、一般缺陷是按嚴重程度進行的分類。

　　5.多選題

　　下列各項因素中，會影響與某項控制相關的風險的有(　)。

　　A、該項控制對其他控制有效性的依賴程度

　　B、以前審計控制測試的結果

　　C、該項控制是人工控制還是自動化控制

　　D、相關賬戶或列報是否曾經出現錯報

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　以上四項均會影響與某項控制相關的風險。

　　6.單選題

　　在內部控制審計中，下列關于自上而下的審計方法的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、自上而下的方法始于財務報表層次，以注冊會計師對財務報告內部控制整體風險的了解開始

　　B、在識別重要賬戶、列報及其相關認定的過程中選擇擬測試的控制

　　C、注冊會計師在確定重要性水平之后應當識別重要賬戶、列報及其相關認定

　　D、注冊會計師應當了解潛在錯報的來源，以便選擇擬測試的控制

　　【答案】B

　　【解析】

　　在識別重要賬戶、列報及其相關認定后注冊會計師應當了解潛在錯報的來源并識別相應的控制，之后才涉及選擇擬測試的控制。 自上而下的方法分為下列步驟： (1)從財務報表層次初步了解內部控制整體風險; (2)識別、了解和測試企業層面控制; (3)識別重要賬戶、列報及其相關認定; (4)了解潛在錯報的來源并識別相應的控制; (5)選擇擬測試的控制。

　　7.單選題

　　下列關于企業內部控制審計的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師不僅要關注針對財務報告的內部控制，還需要關注非財務報告內部控制

　　B、在整合審計中，為保證企業內部控制審計的有效性，注冊會計師在執行控制測試時所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴的內部控制期間錯開

　　C、內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，注冊會計師所需獲取的審計證據客觀性、可靠性越強

　　D、如果以前年度發現的內部控制缺陷未得到有效整改，則注冊會計師需要評價這些缺陷對當期的內部控制審計意見的影響

　　【答案】B

　　【解析】

　　在整合審計中，注冊會計師執行控制測試時所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴的內部控制的期間保持一致。

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