2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　下列情形中，需要注冊會計師在內部控制審計報告中添加強調事項段的有(　)。

　　A、法律法規的相關豁免規定允許被審計單位不將某些實體納入內部控制的評價范圍，注冊會計師未將這些實體納入內部控制審計的范圍

　　B、企業內部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當

　　C、注冊會計師可能知悉在基準日并不存在、但在期后期間發生的對內部控制有重大影響的事項

　　D、由于審計范圍受到限制，注冊會計師無法對內部控制的有效性發表意見而出具了無法表示意見的內部控制審計報告

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項A，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，就這些實體未被納入評價范圍和內部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當陳述。選項B，如果確定企業內部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，說明這一情況并解釋得出該結論的理由。選項C，注冊會計師可能知悉在基準日并不存在、但在期后期間發生的事項。如果這類期后事項對內部控制有重大影響，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，描述該事項及其影響，或提醒內部控制審計報告使用者關注企業內部控制評價報告中披露的該事項及其影響。選項D，已經對內部控制發表了無法表示意見，就無須再添加強調事項段了。

　　2.多選題

　　針對業務流程中容易發生錯報的環節，下列各項中，注冊會計師應當確定的有(　)。

　　A、被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發現并糾正這些錯報

　　B、被審計單位是否遺漏了必要的控制

　　C、是否識別了可以最有效測試的控制

　　D、該環節所影響的重要賬戶及其相關認定

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　本題考查的知識點是識別和了解相關控制。選項D是在了解業務流程前注冊會計師需要考慮的事項。

　　3.單選題

　　下列關于整合審計中識別重要賬戶、列報及相關認定的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、金額超過財務報表整體重要性的賬戶在兩種審計中都應當被認定為重要賬戶

　　B、在內部控制審計中，注冊會計師識別重要賬戶、列報及相關認定不應考慮控制的影響

　　C、注冊會計師在確定重要性水平之后，應當識別重要賬戶、列報及其相關認定

　　D、在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，應當從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響

　　【答案】A

　　【解析】

　　一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素。

　　4.單選題

　　下列有關在內部控制審計中，注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、在采用自上而下的方法執行內部控制審計時，如果識別并選取了能夠充分應對重大錯報風險的控制，則不需要再測試針對同樣認定的其他控制

　　B、注冊會計師應當選擇測試對形成內部控制審計意見有重大影響的控制

　　C、注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據，并對單項控制的有效性發表意見

　　D、注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關鍵控制

　　【答案】C

　　【解析】

　　注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據，以便對內部控制整體的有效性發表意見，但沒有責任對單項控制的有效性發表意見。

　　5.單選題

　　下列有關企業內部控制審計的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、內部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計，并對其有效性發表審計意見

　　B、在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致

　　C、注冊會計師應當獲取內部控制在基準日前后足夠長的期間內有效運行的審計證據

　　D、被審計單位評價基準日與內部控制審計基準日一致

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項C，在內部控制審計業務中，注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據。選項D，內部控制審計基準日，是指注冊會計師評價內部控制在某一時日是否有效所涉及的基準日，也是被審計單位評價基準日，即最近一個會計期間截止日。

　　6.單選題

　　在執行內部控制審計時，下列有關注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應當選擇測試對形成內部控制審計意見有重大影響的控制

　　B、注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制

　　C、注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的證據進行測試

　　D、注冊會計師選擇擬測試的控制，應當涵蓋企業管理層在執行內部控制自我評價時測試的控制

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項D，企業管理層在執行內部控制自我評價時選擇測試的控制的范圍可能多于注冊會計師認為為了評價內部控制的有效性有必要測試的控制。

　　7.單選題

　　下列有關內部控制審計中控制缺陷的說法中，正確的是(　)。

　　A、在計劃和實施審計工作時，注冊會計師需要找出單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷

　　B、控制缺陷的嚴重程度與控制不能防止或發現并糾正賬戶或列報發生錯報的可能性的大小有關

　　C、多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發生的概率不變

　　D、在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師無需評價補償性控制的影響

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項A，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷;選項C，如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發生的概率會增加;選項D，在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響。

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