2021年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　下列有關(guān)其他信息的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A、財務(wù)報表的審計意見不涵蓋其他信息，也不要求注冊會計師獲取超過形成財務(wù)報表審計意見所需要的審計證據(jù)

　　B、無論注冊會計師獲取其他信息是在審計報告日之前還是之后，均適用注冊會計師對其他信息的責(zé)任(除適用的報告責(zé)任外)

　　C、證券發(fā)行文件，包括招股說明書，屬于其他信息的范疇

　　D、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師對其他信息的責(zé)任，不構(gòu)成對其他信息的鑒證業(yè)務(wù)，也不將對其他信息獲取保證的義務(wù)強加于注冊會計師

　　【答案】C

　　【解析】

　　參見《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1521號——注冊會計師對其他信息的責(zé)任》第7條，本準(zhǔn)則不適用于：(1)財務(wù)信息初步公告;(2)證券發(fā)行文件，包括招股說明書。

　　2.單選題

　　下列關(guān)于相關(guān)職業(yè)道德要求的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　B、遵守相關(guān)職業(yè)道德要求就是遵守職業(yè)道德的基本原則

　　C、會計師事務(wù)所不能合理保證遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，就無法保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　D、執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求以及獨立性要求

　　【答案】B

　　【解析】

　　會計師事務(wù)及其人員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，這里所說的遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定。

　　3.單選題

　　下列選項中，不屬于會計師事務(wù)所強化職業(yè)道德的途徑的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范

　　B、教育和培訓(xùn)

　　C、社會監(jiān)督

　　D、對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理

　　【答案】C

　　【解析】

　　會計師事務(wù)所強化職業(yè)道德的途徑包括：會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范;教育和培訓(xùn);監(jiān)控;對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。

　　4.單選題

　　下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所在使用質(zhì)量控制準(zhǔn)則時，需要結(jié)合相關(guān)職業(yè)道德要求

　　B、質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用于執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的所有會計師事務(wù)所

　　C、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)旨在確保會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告

　　D、會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求制定的質(zhì)量控制政策和程序的性質(zhì)和范圍，取決于會計師事務(wù)所的規(guī)模和運行特征以及是否是網(wǎng)絡(luò)的一部分等諸多因素

　　【答案】C

　　【解析】

　　質(zhì)量控制制度的目標(biāo)，是就下列兩方面提出“合理”保證：(1)會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C的錯在——第一，沒有明確是合理保證;第二，針對目標(biāo)的闡述不全面。

　　5.多選題

　　會計師事務(wù)所可能規(guī)定，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢的事項包括(　)。

　　A、可能的持續(xù)經(jīng)營問題

　　B、懷疑的或發(fā)現(xiàn)的舞弊或其他違反法規(guī)行為

　　C、對管理層誠信產(chǎn)生的疑問

　　D、第三方針對客戶和會計師事務(wù)所提出的重大索賠

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　會計師事務(wù)所可能規(guī)定，在遇到下列事項時，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢： (1)可能的持續(xù)經(jīng)營問題; (2)懷疑的或發(fā)現(xiàn)的舞弊或其他違反法規(guī)行為; (3)對管理層誠信產(chǎn)生的疑問; (4)需要出具非無保留意見的報告; (5)計劃重述以前年度的財務(wù)報表; (6)第三方針對客戶和會計師事務(wù)所提出的重大索賠; (7)重大、復(fù)雜或新的會計或?qū)徲嬏幚? (8)關(guān)鍵管理層成員的變動; (9)環(huán)境風(fēng)險導(dǎo)致的會計或?qū)徲媶栴}; (10)客戶經(jīng)營的重大重組; (11)客戶有成為上市實體的計劃。

　　6.單選題

　　下列有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行的相關(guān)說法，錯誤的是(　)。

　　A、業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會計師事務(wù)所委派項目組按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告

　　B、由于業(yè)務(wù)執(zhí)行對業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影響，是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　C、會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性

　　D、確定獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　【答案】D

　　【解析】

　　確定項目組內(nèi)部復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，不能是項目組成員。

　　7.單選題

　　下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的相關(guān)表述中，錯誤的是(　)。

　　A、在實務(wù)中，客戶基于某種考慮和需要，可能向會計師事務(wù)所提出獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，會計師事務(wù)所應(yīng)該滿足客戶的需求

　　B、對鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間

　　C、針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

　　D、對于連續(xù)審計的情況，當(dāng)期歸整的檔案可能包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前)。注冊會計師對于這些對當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年

　　【答案】A

　　【解析】

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在確保遵守相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制制度規(guī)定的前提下，考慮具體業(yè)務(wù)的特點和分析客戶要求的合理性，謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶的要求。如果披露這些信息損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，就不應(yīng)滿足客戶的要求。對鑒證業(yè)務(wù)，如果披露這些信息損害會計師事務(wù)所及其人員的獨立性，就不得向客戶提供相關(guān)工作底稿信息。

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