2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　在承接業務的過程中，下列做法通常不會對職業道德基本原則產生不利影響的是(　)。

　　A、在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進行比較

　　B、由于對提供的服務比較熟悉，報價低于同行的水平

　　C、根據事務所的規定，向介紹本業務的個人支付20%的業務中介費用

　　D、在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務，由于專業有限，注冊會計師將該業務介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業務提成費用

　　【答案】B

　　【解析】

　　推介自身和工作時，不應貶低其他會員或與其工作進行比較。注冊會計師不應向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應向客戶或其他第三方支付介紹費。選項B，由于對提供的服務比較熟悉，所以審計成本會相對較低，故報價可能會低于同行業水平，屬于正常現象。

　　2.多選題

　　下列各項中，注冊會計師沒有違反職業道德守則行為的有(　)。

　　A、注冊會計師同時為上市公司提供編制報表和審計服務

　　B、注冊會計師應當對執行業務過程中知悉的商業秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

　　C、會計師事務所按照正常的借款程序從銀行(審計客戶)貸款，且貸款金額不大

　　D、注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行

　　【答案】BC

　　【解析】

　　注冊會計師不能同時為上市公司提供編制報表和審計服務;不可以對其能力進行廣告宣傳，也不得詆毀同行。

　　3.多選題

　　下列有關注冊會計師在接受專業服務的委托與變更等事項的表述中，正確的有(　)。

　　A、如果注冊會計師在某一領域不具備專業技能，則不能承接該業務

　　B、如果考慮以投標的方式接替其他注冊會計師提供專業服務，注冊會計師應當從專業角度或其他方面確定應否承接該業務

　　C、甲公司是國內獨家從事某稀有金屬開采商，A會計師事務所正在對其審計，乙公司從事產品制造，其主要原材料由甲公司供應，乙公司擬聘請A會計師事務所對其年報進行審計，A會計師事務所與乙公司的前任注冊會計師溝通后同意接受委托

　　D、B會計師事務所對丙公司2012年的年報審計后發表了保留意見的審計報告，丙公司擬聘請C會計師事務所對其2012年的年報再次審計，在取得授權與B會計師事務所溝通后，C會計師事務所承接了該業務

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項A，注冊會計師只應承接能夠勝任的專業服務，在特定的領域可利用專家的工作。選項C，如果注冊會計師與客戶存在直接競爭關系，或與客戶的主要競爭者存在合營或類似關系，可能對客觀性產生不利影響;如果注冊會計師為存在利益沖突、對所涉交易或事項存在爭議的兩個或多個客戶提供服務，同樣可能對客觀和保密原則產生不利影響。選項D，如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

　　4.單選題

　　下列有關職業道德基本原則的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A、與職業道德有關的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為

　　B、誠信原則要求會員應當在所有的職業關系和商業關系中保持正直和誠信，秉公處事、實事求是

　　C、會計師事務所在承辦所有業務時，應當從整體層面和具體業務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性

　　D、客觀是指按照事物的本來面目去考察，不添加個人的偏見

　　【答案】C

　　【解析】

　　會計師事務所在承辦鑒證業務時，應當從整體層面和具體業務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。

　　5.多選題

　　下列選項中，會計師事務所可以披露涉密信息的有(　)。

　　A、接受注冊會計師協會的執業質量檢查，答復其詢問和調查

　　B、根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件

　　C、根據法律法規的要求，向有關監管機構報告發現的違法行為

　　D、法律法規允許披露，并已取得客戶或工作單位的授權

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　在下列情況下可以披露涉密信息： 1.法律法規允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權; 2.根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監管機構報告發現的違法行為; 3.法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益; 4.接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查; 5.法律法規、執業準則和職業道德規范規定的其他情形。

　　6.多選題

　　下列有關注冊會計師“專業勝任能力和應有的關注”的相關說法中，正確的有(　)。

　　A、在審計過程中，會員應當采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導

　　B、在適當情況下，會員應當使客戶、工作單位和專業服務以及業務報告的其他使用者了解專業服務的固有局限性

　　C、應有的關注，要求會員遵守執業準則和職業道德規范要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務

　　D、如果會員在缺乏足夠的知識、技能和經驗的情況下提供專業服務，可以聘請專家來協助審計

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D，如果會員在缺乏足夠的知識、技能和經驗的情況下提供專業服務， 就構成了一種欺詐。

　　7.多選題

　　下列情形會對注冊會計師保密原則產生不利影響的有(　)。

　　A、注冊會計師A在一次家庭聚會中對其主要近親屬無意間泄密

　　B、注冊會計師B利用所獲知的涉密信息僅為自己謀取利益

　　C、注冊會計師C在終止對甲公司的審計后，和其大學同學談論其在執業過程中獲知的信息

　　D、注冊會計師D在征得乙公司同意的情況下向其后任注冊會計師告知上期審計中存在的意見分歧

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　注冊會計師會員應警惕向其主要近親屬無意泄密，不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益，在終止與雇用單位的關系以后會員仍然需要對其在商業關系中獲知的信息保密。

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