2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是(　)。

　　A、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理

　　B、刪除被取代的審計(jì)工作底稿

　　C、將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿

　　D、將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿

　　【答案】C

　　【解析】

　　審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計(jì)證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動(dòng)。

　　2.單選題

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬(wàn)元，現(xiàn)改為120萬(wàn)元。下列做法中正確的是(　)。

　　A、在原工作底稿中直接對(duì)原記錄信息予以涂改

　　B、對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

　　C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息

　　D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯(cuò)誤信息

　　【答案】B

　　【解析】

　　修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

　　3.單選題

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2018年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2018年2月20日。下列在完成審計(jì)檔案的歸整工作后發(fā)生的事項(xiàng)中，引起審計(jì)工作底稿變動(dòng)的是(　)。

　　A、2018年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

　　B、2018年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬(wàn)元。2017年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C、2018年5月15日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2017年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

　　D、2018年5月20日，乙公司收回一筆2016年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)AD是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng);選項(xiàng)B由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng);選項(xiàng)C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表。

　　4.多選題

　　甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿整理歸檔，下列做法中，正確的有(　)。

　　A、在審計(jì)報(bào)告日后，收到應(yīng)收賬款函證的回函原件，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換

　　B、審計(jì)助理人員乙發(fā)現(xiàn)以前編制的工作底稿中索引號(hào)編寫錯(cuò)誤，進(jìn)行了修改

　　C、審計(jì)助理人員乙完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說(shuō)明字跡潦草，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其重抄一份，將原底稿銷毀

　　D、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的工作底稿沒(méi)有簽名，安排審計(jì)助理人員乙進(jìn)行了補(bǔ)簽

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)。選項(xiàng)D，簽名改變，責(zé)任發(fā)生了變動(dòng)，其做法錯(cuò)誤。

　　5.單選題

　　B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年3月16日完成了乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月17日將審計(jì)過(guò)程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以直接變動(dòng)的是(　)。

　　A、在歸整工作底稿時(shí)，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿

　　B、在歸整工作底稿時(shí)，將3月15日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)添加到工作底稿中

　　C、將3月18日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中

　　D、在歸整工作底稿時(shí)，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　【答案】C

　　【解析】

　　本題考查的是審計(jì)工作底稿的歸檔要求與變動(dòng)。選項(xiàng) ABD均屬于對(duì)工作底稿的事務(wù)性變動(dòng)，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。選項(xiàng)C屬于完成最終審計(jì)檔案歸整工作后的變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按規(guī)定說(shuō)明補(bǔ)充的理由以及所補(bǔ)充的工作底稿對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，而不可以直接變動(dòng)。

　　6.多選題

　　在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有(　)。

　　A、修改或增加審計(jì)工作底稿的及復(fù)核底稿的時(shí)間

　　B、修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

　　C、修改或增加審計(jì)工作底稿的人員

　　D、修改或增加審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：(1)修改或增加審計(jì)工作底稿的理由;(2)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

　　7.多選題

　　甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年5月20日完成了A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，但是對(duì)某類存貨的監(jiān)盤結(jié)果記錄不充分

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告后的第二天發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位大規(guī)模的銷售退回，該退回的時(shí)間是2012年12月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)未發(fā)現(xiàn)銷售退回事項(xiàng)

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告后獲知2012年度接受捐贈(zèng)的一項(xiàng)大額固定資產(chǎn)沒(méi)有入賬

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款進(jìn)行了函證，但是函證結(jié)果記錄不充分

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　選項(xiàng)AD，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分的情形。選項(xiàng)BC，屬于審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序的情形。

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