2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務性變動的是(　)。

　　A、對審計工作底稿進行分類和整理

　　B、刪除被取代的審計工作底稿

　　C、將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

　　D、將在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據放入審計工作底稿

　　【答案】C

　　【解析】

　　審計報告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計證據，不屬于事務性變動。

　　2.單選題

　　A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現改為120萬元。下列做法中正確的是(　)。

　　A、在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改

　　B、對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

　　C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息

　　D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息

　　【答案】B

　　【解析】

　　修改現有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

　　3.單選題

　　A注冊會計師對乙公司2017年度財務報表出具審計報告的日期為2018年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為2018年2月20日。下列在完成審計檔案的歸整工作后發生的事項中，引起審計工作底稿變動的是(　)。

　　A、2018年5月5日，乙公司發生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工

　　B、2018年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。2017年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在2017年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

　　C、2018年5月15日，A注冊會計師知悉乙公司2017年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

　　D、2018年5月20日，乙公司收回一筆2016年已經注銷的應收賬款，金額為1 000萬元

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項AD是在財務報表報出日后發生的，注冊會計師不需采取行動;選項B由于在資產負債表日無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動;選項C屬于在第三階段發現的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。

　　4.多選題

　　甲注冊會計師在完成審計工作后，準備將審計工作底稿整理歸檔，下列做法中，正確的有(　)。

　　A、在審計報告日后，收到應收賬款函證的回函原件，甲注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換

　　B、審計助理人員乙發現以前編制的工作底稿中索引號編寫錯誤，進行了修改

　　C、審計助理人員乙完成的一份有關租金收入審計的說明字跡潦草，注冊會計師要求其重抄一份，將原底稿銷毀

　　D、甲注冊會計師編制的工作底稿沒有簽名，安排審計助理人員乙進行了補簽

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動。選項D，簽名改變，責任發生了變動，其做法錯誤。

　　5.單選題

　　B注冊會計師于2013年3月16日完成了乙公司2012年度財務報表的審計業務，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。下列事項中，注冊會計師不可以直接變動的是(　)。

　　A、在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監盤工作底稿

　　B、在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據添加到工作底稿中

　　C、將3月18日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據補充到審計檔案中

　　D、在歸整工作底稿時，對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　【答案】C

　　【解析】

　　本題考查的是審計工作底稿的歸檔要求與變動。選項 ABD均屬于對工作底稿的事務性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應按規定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。

　　6.多選題

　　在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，注冊會計師應當記錄的內容有(　)。

　　A、修改或增加審計工作底稿的及復核底稿的時間

　　B、修改或增加審計工作底稿的具體理由

　　C、修改或增加審計工作底稿的人員

　　D、修改或增加審計工作底稿復核的人員

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：(1)修改或增加審計工作底稿的理由;(2)修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。

　　7.多選題

　　甲會計師事務所于2013年5月20日完成了A公司2012年度財務報表審計業務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導致注冊會計師變動審計工作底稿的有(　)。

　　A、注冊會計師對存貨進行了監盤，但是對某類存貨的監盤結果記錄不充分

　　B、注冊會計師在出具審計報告后的第二天發現了被審計單位大規模的銷售退回，該退回的時間是2012年12月，注冊會計師審計時未發現銷售退回事項

　　C、注冊會計師在審計報告后獲知2012年度接受捐贈的一項大額固定資產沒有入賬

　　D、注冊會計師對銀行存款進行了函證，但是函證結果記錄不充分

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　選項AD，屬于注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分的情形。選項BC，屬于審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序的情形。

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