2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　注冊會計師實施的下列審計程序中，與審計目標最相關的有(　)。

　　A、通過存貨監盤程序，證實存貨的計價認定

　　B、實地檢查固定資產，證實固定資產的所有權

　　C、取得并檢查銀行對賬單，證實銀行存款的存在

　　D、函證銀行存款有助于發現企業未入賬的銀行借款

　　【答案】CD

　　【解析】

　　存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定，選項A錯誤;對于固定資產的所有權，需要查閱有關的合同、產權證明等文件加以證實，選項B錯誤。

　　2.單選題

　　在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標，其中最基本的目標是(　)。

　　A、是否有漏記的銀行借款

　　B、銀行存款的真實性

　　C、是否有充作抵押擔保的存貨

　　D、確定銀行存款是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報

　　【答案】B

　　【解析】

　　對銀行存款實施函證實現的最基本的目標是真實性。

　　3.單選題

　　下列各項中，注冊會計師為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是(　)。

　　A、從被審計單位銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的截止

　　B、實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權

　　C、在存貨監盤中實施抽盤程序時，從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關盤點記錄的存在認定

　　D、復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項A一般與銷售截止無關;選項B實地觀察主要是與存在相關;選項C主要與存貨盤點記錄的完整性認定相關。

　　4.多選題

　　當被審計單位可能存在資金體外循環時，注冊會計師針對銀行賬戶實施的審計程序正確的有(　)。

　　A、了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施

　　B、關注原始單據中收付款銀行賬戶是否包含已經獲取的開立銀行賬戶清單內

　　C、詢問出納人員了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況

　　D、對被審計單位記錄的所有銀行存款賬戶實施函證

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D可以證實存在認定，無法證實完整性認定。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號—貨幣資金審計》。

　　5.多選題

　　下列審計程序中屬于銀行存款實質性程序的有(　)。

　　A、核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

　　B、檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

　　C、抽取一定期間銀行存款余額調節表，查驗其是否按月正確編制并經復核

　　D、對未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項C屬于控制測試。

　　6.多選題

　　注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證實銀行存款是否存在的有(　)。

　　A、檢查銀行存款余額調節表

　　B、計算銀行存款累計余額應收利息收入

　　C、函證銀行存款余額

　　D、計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項B是銀行存款審計中的分析程序，主要用于評估利息收入的合理性;選項D主要是用來分析這些資金的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

　　7.多選題

　　A注冊會計師實施的下列各項關于銀行存款的實質性程序中，能夠證實銀行存款是否存在的程序有(　)。

　　A、函證銀行存款余額

　　B、檢查銀行存款余額調節表

　　C、檢查銀行存款收支的正確截止

　　D、分析定期存款占銀行存款的比例

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D主要是為了證實被審計單位是否存在高息資金拆借。

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