2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　下列各項做法中，可以應對舞弊導致的重大錯報風險的有(　)。

　　A、選取以前年度未寄發詢證函的客戶應付賬款余額實施函證

　　B、在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施盤點

　　C、擴大營業收入細節測試的樣本規模

　　D、通過實地走訪，核實供應商和客戶真實存在

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　選項AB，是通過增加審計程序的不可預見性來應對舞弊導致的重大錯報風險;選項C，是通過改變審計程序的范圍來應對舞弊導致的重大錯報風險;選項D，是通過改變擬實施審計程序的性質來應對舞弊導致的重大錯報風險。

　　2.多選題

　　針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有(　)。

　　A、測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調整

　　B、追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

　　C、對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由

　　D、在年末對被審計單位的所有存貨進行監盤

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當。(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。(3)對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為。

　　3.多選題

　　下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有(　)。

　　A、利用商業中介進行交易，但缺乏明顯的商業理由

　　B、在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制

　　C、會計系統和信息系統無效

　　D、對高級管理人員支出的監督不足

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D屬于與侵占資產導致的錯報相關的舞弊風險因素。

　　4.多選題

　　下列有關管理層凌駕于控制之上的風險的說法中，錯誤的有(　)。

　　A、管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險

　　B、自動化控制可以消除管理層凌駕于控制之上的風險

　　C、管理層凌駕于控制之上的行為發生方式不可預見

　　D、某些總體風險較低的被審計單位可能不存在管理層凌駕于控制之上的風險

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項B，該類風險只能合理控制，不能被完全消除;選項D，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。

　　5.多選題

　　如果識別出被審計單位違反法律法規的行為，下列各項程序中，注冊會計師應當實施的有(　)。

　　A、了解違反法律法規行為的性質及其發生的環境

　　B、評價識別出的違反法律法規行為對注冊會計師風險評估的影響

　　C、就識別出的所有違反法律法規行為與治理層進行溝通

　　D、評價被審計單位書面聲明的可靠性

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項C，不需要將識別出的所有違反法律法規的行為都與治理層進行溝通。

　　6.多選題

　　注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規行為，下列審計程序中，恰當的有(　)。

　　A、了解違反法律法規行為的性質及其發生的環境

　　B、如果治理層能夠提供額外的審計證據，注冊會計師可以與治理層討論其發現

　　C、向被審計單位內部或外部法律顧問咨詢有關法律法規在具體情況下的運用

　　D、獲取進一步信息，以評價對財務報表可能產生的影響

　　【答案】BC

　　【解析】

　　選項AD屬于注冊會計師注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為相關的信息時的程序。

　　7.多選題

　　在組織審計項目組討論舞弊風險時，注冊會計師通常認為應當討論的內容有(　)。

　　A、被審計單位發生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式

　　B、被審計單位存在的舞弊風險因素

　　C、被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的可能性

　　D、審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　選項ABCD都是組織審計項目組討論舞弊風險時應當討論的內容。

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