2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　下列選項中，可能屬于內部審計活動的有(　)。

　　A、評估公司的治理流程

　　B、實施審計程序，以有助于公司發現舞弊情形

　　C、檢查財務和經營信息

　　D、復核遵守法律法規的情況

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　ABCD都屬于內部審計活動。

　　2.單選題

　　下列有關利用內部審計工作的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、如果被審計單位的內部審計沒有采用系統、規范化的方法，注冊會計師不得利用其工作

　　B、如果內部審計的工作結果表明被審計單位的財務報表在某些領域存在重大錯報風險，注冊會計師就應當對這些領域給予特別關注

　　C、如果計劃利用內部審計工作，注冊會計師可以與內部審計人員討論利用其工作的計劃

　　D、如果計劃利用內部審計工作，注冊會計師應當閱讀與利用的內部審計工作相關的內部審計報告，以了解其實施的審計程序的性質和范圍以及相關發現

　　【答案】C

　　【解析】

　　如果計劃利用內部審計工作，注冊會計師應當與內部審計人員討論利用其工作的計劃，以作為協調各自工作的基礎。

　　3.多選題

　　下列有關注冊會計師在利用專家工作的表述中，正確的有(　)。

　　A、專家的工作底稿屬于審計工作底稿的一部分

　　B、專家應遵守注冊會計師職業道德要求中的保密條款

　　C、除非法律法規另有規定，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　D、如果確定專家的工作不足以實現審計目的，注冊會計師應當就專家擬執行的進一步工作的性質和范圍，與專家達成一致意見，或者根據具體情況，實施追加的審計程序

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　選項A，當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分;除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。

　　4.多選題

　　下列有關注冊會計師利用內部審計人員提供直接協助的說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師應詢問內部審計人員可能對其客觀性產生不利影響的利益和關系

　　B、如果內部審計人員對擬執行的工作缺乏足夠的勝任能力，注冊會計師不得利用內部審計人員提供直接協助

　　C、如果在審計中涉及重大判斷時，注冊會計師不得利用內部審計人員提供直接協助

　　D、在利用內部審計人員為審計提供直接協助之前，注冊會計師應從擁有相關權限的被審計單位代表人處獲取書面協議

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　四個選項均是注冊會計師對利用審計工作的要求。

　　5.多選題

　　下列關于利用專家工作的說法中，不正確的有(　)。

　　A、專家在工作中需要利用的原始數據應由專家全權負責，注冊會計師無需對此實施審計程序

　　B、外部專家同樣受到會計師事務所制定的質量控制政策和程序的約束

　　C、如果對專家的專業勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計師應當與管理層交換意見，并考慮能否通過專家的工作獲取充分、適當的審計證據

　　D、當注冊會計師認為利用專家工作沒有獲取充分、適當的審計證據，且通過實施追加的審計程序仍不能解決問題，注冊會計師有必要發表非無保留意見

　　【答案】AB

　　【解析】

　　選項A，對于原始數據即可由專家測試，也可由注冊會計師測試;選項B，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所制定的質量控制政策和程序的約束。

　　6.多選題

　　在對專家的專長領域進行了解時，下列各項中，需要考慮的有(　)。

　　A、與審計相關的、管理層的專家專長領域的進一步細分信息

　　B、職業準則或其他準則以及法律法規是否適用

　　C、專家使用哪些假設和方法

　　D、專家使用的內外部數據或信息的性質

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　注冊會計師對專家的專長領域的了解可能包括下列方面： (1)與審計相關的、管理層的專家專長領域的進一步細分信息; (2)職業準則或其他準則以及法律法規是否適用; . (3)專家使用哪些假設和方法(包括專家使用的模型，如適用)，及其在專家的專長領域是否得到普遍認可，對實現財務報告目的是否適當; (4)專家使用的內外部數據或信息的性質。

　　7.多選題

　　下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師的專家包括在會計或審計領域具有專長的個人或組織

　　B、注冊會計師的專家可以是網絡事務所的合伙人或員工

　　C、注冊會計師的專家可以是會計師事務所的臨時員工

　　D、注冊會計師的專家包括被審計單位管理層的專家

　　【答案】BC

　　【解析】

　　選項A，專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協助注冊會計師獲取充分、適當的審計證據。選項D，注冊會計師的專家不包括被審計單位的專家。

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