2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　在內部控制審計中，下列關于識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，正確的有(　)。

　　A、超過實際執行的重要性的賬戶，無論是在內部控制審計還是財務報表審計中，通常情況下被認定為重要賬戶

　　B、在內部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其認定時應當評價的風險因素，與財務報表審計相同

　　C、如果某賬戶或列報可能存在一個錯報，該錯報單獨或連同其它錯報將導致財務報表發生重大錯報，則該賬戶和列報為重要賬戶或列報

　　D、在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當從定性和定量兩個方面作出評價，但無需考慮舞弊的影響

　　【答案】BC

　　【解析】

　　超過財務報表整體重要性的賬戶，無論是在內部控制審計還是財務報表審計中，通常情況下被認定為重要賬戶，選項A錯誤;在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響，選項D錯誤。

　　2.單選題

　　在內部控制審計中，下列關于選擇擬測試控制的基本要求的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、對特定的相關認定而言，可能有多項控制用以應對評估的錯報風險

　　B、在確定是否測試某項控制時，注冊會計應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險

　　C、注冊會計師沒有責任對單項控制的有效性發表審計意見

　　D、注冊會計師需測試與某項相關認定有關的所有控制

　　【答案】D

　　【解析】

　　注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關的所有控制，選項D錯誤。

　　3.單選題

　　在內部控制審計中，下列關于審計范圍受到限制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告

　　B、在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，注冊會計師應當在內部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內部控制的有效性發表意見，并單設段落說明無法表示意見的實質性理由

　　C、在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，注冊會計師應當在內部控制審計報告中指明所執行的程序，并描述內部控制審計的特征

　　D、只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執行任何其他工作即可對內部控制出具無法表示意見的內部控制審計報告

　　【答案】C

　　【解析】

　　注冊會計師不應在內部控制審計報告中指明所執行的程序，也不應描述內部控制審計的特征，以避免報告使用者對無法表示意見的誤解。

　　4.單選題

　　在內部控制審計中，下列關于審計范圍受到限制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告

　　B、在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，注冊會計師應當在內部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內部控制的有效性發表意見，并單設段落說明無法表示意見的實質性理由

　　C、在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，注冊會計師應當在內部控制審計報告中指明所執行的程序，并描述內部控制審計的特征

　　D、只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執行任何其他工作即可對內部控制出具無法表示意見的內部控制審計報告

　　【答案】C

　　【解析】

　　注冊會計師不應在內部控制審計報告中指明所執行的程序，也不應描述內部控制審計的特征，以避免報告使用者對無法表示意見的誤解。

　　5.單選題

　　在內部控制審計中，下列關于選擇擬測試控制的基本要求的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、對特定的相關認定而言，可能有多項控制用以應對評估的錯報風險

　　B、在確定是否測試某項控制時，注冊會計應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險

　　C、注冊會計師沒有責任對單項控制的有效性發表審計意見

　　D、注冊會計師需測試與某項相關認定有關的所有控制

　　【答案】D

　　【解析】 注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關的所有控制，選項D錯誤。

　　6.單選題

　　下列關于企業內部控制審計的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師不僅要關注針對財務報告的內部控制，還需要關注非財務報告內部控制

　　B、在整合審計中，為保證企業內部控制審計的有效性，注冊會計師在執行控制測試時所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴的內部控制期間錯開

　　C、內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，注冊會計師所需獲取的審計證據客觀性、可靠性越強

　　D、如果以前年度發現的內部控制缺陷未得到有效整改，則注冊會計師需要評價這些缺陷對當期的內部控制審計意見的影響

　　【答案】B

　　【解析】

　　在整合審計中，注冊會計師執行控制測試時所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴的內部控制的期間保持一致。

　　7.單選題

　　被審計單位在基準日前對存在缺陷的內部控制進行了整改，下列相關說法中，正確的是(　)。

　　A、如果整改后的控制運行有效，注冊會計師應當得出控制有效的結論

　　B、對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制的最少運行次數為25次，可以集中在一天

　　C、如果整改后的控制尚未運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷

　　D、對于運行頻率為每天1次的控制，整改后控制運行的最短期間為25天，且最少測試20個

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項A，如果被審計單位在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制需要運行足夠長的時間，才能使注冊會計師得出其“是否有效”的審計結論;選項B，對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制運行的最少運行次數為25次，應當分布于涵蓋多天的期間，通常不應少于15天;選項D，對于運行頻率為每天1次的控制，整改后控制運行的最短期間為20天，且最少測試20個。

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