2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　下列選項中，不屬于影響控制缺陷嚴重程度的因素是(　)。

　　A、控制不能防止或發現并糾正賬戶或列報發生錯報的可能性的大小

　　B、因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小

　　C、錯報是否發生及金額大小

　　D、所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性的大小。

　　2.單選題

　　下列有關注冊會計師在內部控制審計中選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、在采用自上而下的方法執行內部控制審計時，如果識別并選取了能夠充分應對重大錯報風險的控制，則不需要再測試針對同樣認定的其他控制

　　B、注冊會計師應當選擇測試對形成內部控制審計意見有重大影響的控制

　　C、注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據，并對單項控制的有效性發表意見

　　D、注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關鍵控制

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據，以便對內部控制整體的有效性發表意見，但沒有責任對單項控制的有效性發表意見。

　　3.多選題

　　在整合審計中，注冊會計師在確定恰當的控制測試的時間時，需要考慮的因素有(　)。

　　A、盡量在接近基準日實施測試

　　B、盡量在接近財務報表報出日實施測試

　　C、實施的測試需要涵蓋足夠長的期間

　　D、實施的測試需要盡量集中在基準日

　　【答案】

　　AC

　　【解析】

　　為了獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當在下列兩個因素之間作出平衡，以確定測試的時間：(1)盡量在接近基準日實施測試;(2)實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。對于內部控制審計業務，注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據。在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致。對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力。所以注冊會計師應當在盡量接近基準日實施測試與實施的測試涵蓋足夠長的時間這兩個因素之間作出平衡。

　　4.單選題

　　下列關于整合審計中識別重要賬戶、列報及相關認定的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、金額超過財務報表整體重要性的交易、賬戶余額和披露在財務報表審計以及內部控制審計中都應當被認定為重要的交易、賬戶余額和披露

　　B、在內部控制審計中，注冊會計師識別重要賬戶、列報及相關認定不應考慮控制的影響

　　C、注冊會計師在確定重要性水平之后，應當識別重要賬戶、列報及其相關認定

　　D、在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，應當從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素。

　　5.單選題

　　注冊會計師在評價一項控制缺陷是否可能導致錯報時，下列說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師需要將錯報發生的概率量化為某特定的百分比或區間

　　B、控制缺陷之間的相互作用不影響對控制缺陷的評價

　　C、如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發生的概率會增加

　　D、一項導致了重大錯報發生的控制缺陷，相較于未導致重大錯報發生的控制缺陷來說，其嚴重程度更高

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需將錯報發生的概率量化為某特定的百分比或區間，選項A錯誤;注冊會計師在評價一項控制缺陷是否可能導致錯報時，需要考慮控制缺陷之間的相互作用，選項B錯誤;控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，選項D錯誤。

　　6.單選題

　　注冊會計師在評價一項控制缺陷是否可能導致錯報時，下列說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師需要將錯報發生的概率量化為某特定的百分比或區間

　　B、控制缺陷之間的相互作用不影響對控制缺陷的評價

　　C、如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發生的概率會增加

　　D、一項導致了重大錯報發生的控制缺陷，相較于未導致重大錯報發生的控制缺陷來說，其嚴重程度更高

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需將錯報發生的概率量化為某特定的百分比或區間，選項A錯誤;注冊會計師在評價一項控制缺陷是否可能導致錯報時，需要考慮控制缺陷之間的相互作用，選項B錯誤;控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，選項D錯誤。

　　7.單選題

　　下列情形中，涉及到注冊會計師在內部控制審計報告中增加強調事項段的有(　)。

　　A、注冊會計師注意到非財務報告內部控制重大缺陷

　　B、由于審計范圍受到限制，注冊會計師無法對內部控制的有效性發表意見而出具了無法表示意見的內部控制審計報告

　　C、注冊會計師可能知悉在基準日并不存在、但在期后期間發生的對內部控制有重大影響的事項

　　D、企業內部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當

　　【答案】

　　CD

　　【解析】

　　選項A，增加的是“非財務報告內部控制重大缺陷”段。選項B，已經對內部控制發表了無法表示意見，就無須再增加強調事項段說明了。選項C，注冊會計師可能知悉在基準日并不存在、但在期后期間發生的事項。如果這類期后事項對內部控制有重大影響，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，描述該事項及其影響，或提醒內部控制審計報告使用者關注企業內部控制評價報告中披露的該事項及其影響。選項D，如果確定企業內部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，說明這一情況并解釋得出該結論的理由。

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