1.多選題

　　針對識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，假定治理層不參與管理被審計單位，下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有(　)。

　　A、這些事項或情況是否構成關鍵審計事項

　　B、注冊會計師對這些事項或情況實施的審計程序及其結果

　　C、這些事項或情況是否構成重大不確定性

　　D、財務報表中的相關披露是否充分

　　【答案】CD

　　【解析】

　　注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。與治理層的溝通應當包括下列方面：(1)這些事項或情況是否構成重大不確定性;(2)管理層在編制財務報表時運用持續經營假設是否適當;(3)財務報表中的相關披露是否充分;(4)對審計報告的影響(如適用)。

　　2.多選題

　　下列有關首次審計業務的期初余額審計的說法中，正確的有(　)。

　　A、如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見，注冊會計師在評估本期財務報表重大錯報風險時，應當評價導致對上期財務報表發表非無保留意見的事項的影響

　　B、為確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當確定適用于期初余額的重要性水平

　　C、即使上期財務報表未經審計，注冊會計師也無需專門對期初余額發表審計意見

　　D、查閱前任注冊會計師審計工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師對期初余額實施審計程序的范圍

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項B，因為我們不單獨對期初余額發表意見，而是對本期財務報表發表意見，所以無需確定適用于期初余額的重要性水平。

　　3.單選題

　　ABC會計師事務所負責審計甲公司2018年度財務報表，審計報告日為2019年3月25日，財務報表批準報出日為2019年3月27日，關于管理層書面聲明日期的說法中，正確的是(　)。

　　A、應當為2018年12月31日

　　B、應當為2019年3月27日

　　C、應當盡量接近2019年3月25日，但不得晚于2019年3月25日

　　D、應當為2019年3月27日之后

　　【答案】C

　　【解析】

　　書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

　　4.單選題

　　下列選項中，屬于財務報表日后調整事項是(　)。

　　A、財務報表日后發生企業合并或處置子公司

　　B、財務報表日后發現財務報表存在舞弊或差錯

　　C、財務報表日后稅收政策、外匯匯率發生重大變化

　　D、財務報表日后因自然災害導致資產發生重大損失

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項ACD屬于財務報表日后非調整事項。資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。資產負債表日后非調整事項，是指表明資產負債表日后發生的情況的事項。

　　5.單選題

　　下列有關書面聲明的說法中，正確的是(　)。

　　A、書面聲明為發表審計意見提供了充分的審計證據

　　B、管理層已提供可靠書面聲明的事實，不影響注冊會計師擬實施的審計程序

　　C、書面聲明應以紙質形式致送注冊會計師

　　D、書面聲明的日期越早越好

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項A，書面聲明為發表審計意見提供了必要的審計證據，而非充分的審計證據;選項C，書面聲明應以聲明書的形式致送注冊會計師，可以電子或者紙質;選項D，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。書面聲明需要涵蓋審計報告中提及的所有期間，并不是越早越好。 【點評】本題考查管理層的書面聲明。關于書面聲明的內容易在客觀題以及簡答題中進行考查，學習時應熟練掌握書面聲明的形式、針對管理層責任的書面聲明、書面聲明的日期和涵蓋期間、對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明時采取的措施等內容。另外在做題時要注意通常所說的書面形式、聲明書形式，其載體可以是紙質形式，也可以是電子形式，只要不是口頭形式就可以。

　　6.單選題

　　下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名和復核時間

　　B、項目合伙人應當復核所有審計工作底稿

　　C、項目質量控制復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿

　　D、應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工作底稿

　　【答案】B

　　【解析】

　　項目合伙人無須復核所有審計工作底稿。項目合伙人復核的內容包括：(1)對關鍵領域所作的判斷，尤其是執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項;(2)特別風險;(3)項目合伙人認為重要的其他領域。

　　7.多選題

　　下列有關書面聲明的說法中，正確的有(　)。

　　A、書面聲明提供了必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

　　B、書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　C、書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

　　D、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

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