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　　1、單選題

　　下列各項中，不屬于審計業務要素的是(　)。

　　A、財務報告編制基礎

　　B、審計報告

　　C、財務報表

　　D、審計準則

　　【答案】D

　　【解析】

　　對財務報表審計而言，審計業務要素包括審計業務的三方關系人、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據和審計報告。

　　2、單選題

　　下列各項因素中，注冊會計師在確定財務報告編制基礎的可接受性時通常無需考慮的是(　)。

　　A、編制財務報表的目的

　　B、注冊會計師是否充分了解財務報告編制基礎

　　C、法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎

　　D、被審計單位的性質

　　【答案】B

　　【解析】

　　在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素：第一，被審計單位的性質;第二，財務報表的目的;第三，財務報表的性質(例如，財務報表是整套財務報表還是單一財務報表);第四，法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。

　　3、單選題

　　下列有關實際執行的重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、實際執行的重要性應當低于財務報表整體的重要性

　　B、并非所有審計業務都需要確定實際執行的重要性

　　C、實際執行的重要性可以被用作細節測試中的可容忍錯報

　　D、注冊會計師可以確定一個或多個實際執行的重要性

　　【答案】B

　　【解析】

　　注冊會計師應當在所有審計業務中都確定實際執行的重要性，選項B錯誤。

　　4、多選題

　　下列各項審計工作中，注冊會計師需要使用財務報表整體重要性的有(　)。

　　A、確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

　　B、識別和評估重大錯報風險

　　C、評價已識別的錯報時財務報表的影響

　　D、確定實際執行的重要性

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　注冊會計師使用整體重要性水平(將財務報表作為整體)的目的有：(1)決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍;(2)識別和評估重大錯報風險;(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。在整個業務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當根據所獲得的新信息更新重要性。在形成審計結論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計報告中審計意見的影響。通常而言，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%~75%，所以在確定實際執行的重要性時，也需要使用財務報表整體的重要性。

　　5、單選題

　　下列有關財務報表整體的重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應當從定性和定量兩個方面考慮財務報表整體的重要性

　　B、財務報表使用者的范圍越廣，財務報表整體的重要性金額越低

　　C、注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

　　D、財務報表整體的重要性可能需要在審計過程中作出修改

　　【答案】C

　　【解析】

　　注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性。

　　6、單選題

　　下列有關計劃審計工作的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮初步業務活動的結果

　　B、注冊會計師制定的具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

　　C、注冊會計師在制定審計計劃時，應當確定對項目組成員的工作進行復核的性質、時間安排和范圍

　　D、具體審計計劃通常不影響總體審計策略

　　【答案】D

　　【解析】

　　注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標。值得注意的是，雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃具有內在緊密聯系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。

　　7、單選題

　　下列有關實際執行的重要性的說法中，錯誤的是(　)

　　A、實際執行的重要性應當低于財務報表整體的重要性

　　B、在所有審計業務中，注冊會計師都應當確定實際執行的重要性

　　C、注冊會計師可以確定一個或多個實際執行的重要性

　　D、注冊會計師無需對金額低于實際執行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序

　　【答案】D

　　【解析】

　　注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。但是，這不表明注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序，這主要出于以下考慮：(1)單個金額低于實際執行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大(可能遠遠超過財務報表整體的重要性)，注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險;(2)對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序;(3)對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序。

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