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　　1、單選題

　　B注冊會計師對乙上市公司2012年度財務報表出具審計報告的日期為2013年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為2013年2月20日。2013年3月20日審計檔案歸檔。下列對審計工作底稿變動的處理中錯誤的是(　)。

　　A、2013年3月15日，注冊會計師獲知乙公司于2012年12月5日大額銷售因質量問題，產品于2013年3月12日被退回，注冊會計師未追加審計程序，因此也未對原審計工作底稿作出變動

　　B、2013年4月1日，B注冊會計師知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為，B注冊會計師擬在下年度財務報表審計中實施審計程序，不用記錄于2012年審計的工作底稿中

　　C、2012年11月，客戶因使用產品受到人身傷害，以產品質量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2012年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額沒有計提預計負債，2013年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊會計師實施了審計程序獲取了新的審計證據，并記錄于工作底稿中

　　D、2013年3月15日，注冊會計師發現原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當時因自己的審計任務重時間緊，底稿字跡潦草，注冊會計師重新謄寫了一份代替原底稿

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　選項A在財務報表報出日后發生的事項，注冊會計師不需采取行動，不用增加審計程序，所以不涉及變動審計工作底稿;選項B屬于在第三階段發現的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表;選項C因審計報告還未出，屬于在審計報告日已經存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前已經獲知，可能影響審計報告，可以對審計工作底稿進行變動;工作草稿不可作為工作底稿，在歸檔前的整理，謄抄不改變原記錄信息，選項D的處理正確。

　　2、多選題

　　下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿變動的說法中正確的有(　)。

　　A、在歸檔期間，記錄審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

　　B、在歸檔期間，由項目合伙人對審計工作底稿統一簽字認可

　　C、在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，應記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

　　D、在歸檔后，注冊會計師協會在實施監督檢查的過程中提出了意見，注冊會計師需要對現有審計工作底稿作出清晰的說明

　　【答案】

　　ACD

　　【解析】

　　選項B，審計工作底稿應由編寫人和復核人簽字，而非項目合伙人簽字。

　　3、多選題

　　下列有關審計工作底稿保存期限的說法中，正確的有(　)。

　　A、如果沒有完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日后，對審計工作底稿保存10年

　　B、如果沒有完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿保存10年

　　C、如果完成了審計業務，會計師事務所應當自審計報告日后，對審計工作底稿保存10年

　　D、如果完成了審計業務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年

　　【答案】

　　BD

　　【解析】

　　對審計工作底稿保存的期限應當是自審計報告日起或審計業務中止日起至少保存10年。

　　4、單選題

　　下列風險評估程序中，注冊會計師對不同被審計單位的做法正確的是(　)。

　　A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環境進行了解，為收集更充分的審計證據，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平

　　B、注冊會計師無需了解B公司的所有內部控制，而只需了解與審計相關的內部控制

　　C、由于C公司(小型企業)可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當直接將其風險評估為最高水平

　　D、考慮到D公司的規模小、業務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質性程序的量，決定不對相關的內部控制進行了解而直接執行實質性程序

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　選項A，不得未經過風險評估，直接將風險設定為高水平;選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經營風險以及如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為最高水平;選項D，了解被審計單位內控是注冊會計師必須執行的程序。

　　5、單選題

　　在了解被審計單位及其環境時，下列方面中，不屬于注冊會計師應當了解的是(　)。

　　A、被審計單位所在行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

　　B、被審計單位的性質，包括經營活動、所有權和治理結構、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結構和籌資方式

　　C、被審計單位的所有經營風險

　　D、被審計單位對財務業績的衡量和評價

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　注冊會計師不需要識別被審計單位所有的經營風險，只需要識別可能導致重大錯報風險的相關經營風險。

　　6、多選題

　　被審計單位在審計年度改組為股份有限公司，按照相關規定，開始執行企業會計準則，注冊會計師對此項內容實施風險評估程序，認為可以評估為低水平的情形有(　)。

　　A、相關會計人員已經進行了培訓，同時聘請了更具有專業經驗的財務總監

　　B、管理層的經營目標是收入增加20%

　　C、ERP系統未進行正常的升級處理

　　D、管理層已經對相關的銜接調整工作進行了合理安排

　　【答案】

　　AD

　　【解析】

　　新準則的執行，審計重點包括管理層是否按照新的會計準則的要求做好銜接調整工作、相關人員是否具備專業勝任能力以及是否具有足夠資源。

　　7、多選題

　　下列選項中，屬于內部控制目標的有(　)。

　　A、確保財務報表不存在錯報

　　B、提高管理層決策制定的效果和業務流程的效率

　　C、提高會計信息的可靠性

　　D、促進企業遵守法律和規章

　　【答案】

　　BCD

　　【解析】

　　即使存在內部控制，也無法保證財務報表完全不能存在錯報，選項A不正確。

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