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　　單選題

　　下列有關內部控制的人工和自動化成分的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、被審計單位的內部控制系統包含人工成分，通常也包含自動化成分

　　B、信息技術系統中的控制是自動化控制和人工控制的組合

　　C、信息技術系統中的人工控制，可能獨立于信息技術，可能利用信息技術生成的信息，或可能只限用于監督信息技術和自動化控制的有效運行或者處理例外事項

　　D、相對于自動化控制，人工控制的可靠性較高

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　相對于自動化控制，人工控制的可靠性較低。

　　單選題

　　下列關于了解內部控制的說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師通常采用觀察、檢查、分析程序、詢問等程序了解被審計單位內部控制

　　B、針對特別風險，注冊會計師通常無需再對其相關內部控制進行了解

　　C、注冊會計師應當了解的是所有與財務報告相關的內部控制

　　D、由于內部控制的固有局限性，內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　選項A，對于分析程序來說，是對相關數據的了解，但對于內部控制的了解來說，通常是一種定性上的了解，并不涉及具體數據的分析，因此分析程序并不能在了解內部控制的過程中運用;選項B，針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制，即只要相關內部控制存在，了解內部控制就是必須的審計程序;選項C，注冊會計師應當了解的是所有與財務報告“審計”相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。

　　單選題

　　下列各項通過業務流程層面控制的是(　)。

　　A、應對管理層凌駕于控制之上的控制

　　B、信息技術的一般控制

　　C、針對關鍵經營風險的政策

　　D、控制活動

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　選項ABC均為整體層面控制。

　　多選題

　　下列選項中，屬于執行穿行測試可獲得的審計證據的有(　)。

　　A、確認對業務流程的了解

　　B、確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別

　　C、評估控制設計的有效性

　　D、確認控制是否得到有效運行

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　選項D是控制測試獲取的審計證據。執行穿行測試可獲得下列方面的證據：(1)確認對業務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　多選題

　　下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風險的有(　)。

　　A、在高度波動的市場開展業務

　　B、被審計單位的供應鏈發生變化

　　C、被審計單位從基礎設施行業轉做風險投資行業

　　D、經常與控股股東發生交易

　　【答案】

　　ABCD

　　【解析】

　　以上四項均可能存在重大錯報風險。

　　單選題

　　注冊會計師在了解被審計單位采購業務的內部控制時發現了一項控制：經授權人員授權后對相關憑證進行注銷以防止重復使用。該控制對采購業務的真實性非常重要，此時注冊會計師的做法中正確的是(　)。

　　A、僅了解該項控制，而不再了解其他相關控制

　　B、仍須了解與發生認定相關的其他控制

　　C、需要對該控制做進一步深入了解

　　D、直接實施控制測試

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　注冊會計師可能會識別出有助于防止或發現并糾正特定認定發生重大錯報的控制，在確定該控制是否能夠實現相關認定目標時，注冊會計師應當將相應控制活動和其他要素綜合考慮，因此只有B選項的做法是正確的。

　　多選題

　　下列情形中，通常表明可能存在財務報表層次重大錯報風險的有(　)。

　　A、被審計單位財務人員不熟悉會計準則

　　B、被審計單位頻繁更換財務負責人

　　C、被審計單位內部控制環境薄弱

　　D、被審計單位投資了多家聯營企業

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　被審計單位投資了多家聯營企業與認定層次的重大錯報風險有關。

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