第三大題 ：計算題(本題型共5題，每題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)

　　1、答案：

　　解析：(1)本期銷項稅額的計算：

　　業(yè)務(1)的銷項稅：12870÷(1+17%)×17%=1870(元);

　　開具普通發(fā)票，需要將銷售額換算成不含稅銷售額，另外，印刷的標簽增值稅的處理跟藥品是否免稅無關。

　　業(yè)務(2)的銷項稅：20000×13%=2600(元);

　　接受出版社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號的圖書，按銷售圖書征收增值稅，所以適用13%的稅率。

　　業(yè)務(3)的銷項稅：10000×17%+351÷(1+17%)×17%=1751(元);

　　接受出版單位委托，由出版單位購買紙張，只提供印刷勞務，所以適用17%的稅率;銷售時收取的運費和搬運費屬價外費用，換算成不含稅金額后并入銷售額。

　　印刷廠本期銷項稅額合計=1870+2600+1751=6221(元)。

　　(2)本期進項稅的計算：

　　自行購買紙張發(fā)生的進項稅：850+200×7%=864(元);

　　自2009年1月1日起，購入固定資產(chǎn)的進項稅，符合規(guī)定的，準予抵扣。

　　3月份購入的紙張發(fā)生毀損，進項稅轉出=4000×17%=680(元)。

　　本期準予抵扣的進項稅合計=864+3400-680=3584(元)。

　　(3)本期應納增值稅=6221-3584=2637(元)。

　　(4)本期應納城建稅和教育費附加=2637×(5%+3%)=210.96(元)。

　　2、答案：

　　解析：(1)金銀首飾消費稅改在零售環(huán)節(jié)繳納，所以進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　進口關稅=40×30%=12(萬元)

　　進口增值稅=(40+12)×17%=8.84(萬元)

　　所以，進口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計=12+8.84=20.84(萬元)

　　(2)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。

　　應納消費稅=35.1÷(1+17%)×5%=1.5(萬元)

　　珠寶首飾和翡翠首飾不是金銀首飾，不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，而是出廠環(huán)節(jié)繳納，所以專賣店在零售時不用再繳納消費稅。

　　(3)以舊換新方式銷售金耳環(huán)應納的消費稅=(0.15-0.10)×1000÷(1+17%)×5%=2.14(萬元)

　　(4)金銀首飾與包裝物一并銷售的，無論包裝物是否單獨計價及如何核算，均并入金銀首飾銷售額，計征消費稅。

　　應納消費稅=9.36÷(1+17%)×5%=0.4(萬元)

　　(5)納稅人銷售應稅消費品，因質量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，不得自行直接抵減應納稅款。

　　所以，首飾專賣店當期應納消費稅合計=1.5+2.14+0.4=4.04(萬元)