參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】海關代征的增值稅、消費稅，不繳納城市維護建設稅。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】外商投資企業繳納增值稅但不繳城建稅;進口環節繳納增值稅的納稅人不繳城建稅;出口退還增值稅、消費稅但不退還城建稅，對三稅先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規定外，對隨三稅附征的城建稅和教育費附加一律不予退回。并不是同時繳納三稅的單位和個人才能成為城建稅的納稅人。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】城建稅進口不征，出口不退，該企業當期應退增值稅60萬元;當期免抵的增值稅稅額是計算城建稅的依據，該企業免抵稅額=92-60=32(萬元);該企業應納的城建稅是32×7%=2.24(萬元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】(2-1+0.5)×7%=0.11(萬元)

　　納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】由受托方代征代扣“三稅”的單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率;所以由B企業按5%稅率代征代扣城建稅。