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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(1)

2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(1)

  三、計(jì)算題(本題型共5小題,每小題6分,共30分。要求列出計(jì)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)

  1.我國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員,2008年3~12月收入情況如下:

  (1)每月取得工薪收入8 400元。

  (2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購(gòu)買的三居室精裝修房屋一套,售價(jià)230萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)13.8萬(wàn)元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為100萬(wàn)元,購(gòu)房過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。

  (3)6月因提供重要線索,協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件,獲得公安部門獎(jiǎng)金2萬(wàn)元,已取得公安部門提供的獲獎(jiǎng)證明材料。

  (4)9月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中,中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30 000元。將其中的10 000元通過(guò)市教育局用于公益性捐贈(zèng)。

  (5)10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用,一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60 000元,該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7 800元。

  附:工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)  全月應(yīng)納稅所得額  稅率(%) 
1  不超過(guò)500元的部分  5 
2  超過(guò)500元至2 000元的部分  10 
3  超過(guò)2 000元至5 000元的部分  15 
4  超過(guò)5 000元至20 000元的部分  20 
5  超過(guò)20 000元至40 000元的部分  25 
6  超過(guò)40 000元至60 000元的部分  30 
7  超過(guò)60 000元至80 000元的部分  35 
8  超過(guò)80 000元至100 000元的部分  40 
9  超過(guò)100 000元的部分  45 

  要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

  (1)計(jì)算3~12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  (2)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  (3)計(jì)算從公安部門獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  (4)計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  (5)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額。

  (6)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  2.某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造,2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份,采購(gòu)金額8 000萬(wàn)元;簽訂以貨換貨合同一份,用庫(kù)存的3 000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份,銷售金額15 000萬(wàn)元。

  (2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同,甲合同約定:由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元),受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元),受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元;乙合同約定:由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。

  (3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份,合同約定:技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1 000萬(wàn)元,其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。

  (4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包金額300萬(wàn)元,公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位,并簽訂相關(guān)合同。

  (5)公司新增實(shí)收資本2 000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。

  (6)公司啟用其他賬簿10本。

  (說(shuō)明:購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)

  要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

  (1)公司2008年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

  (2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

  (3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

  (4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

  (5)公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

  (6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

  3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸,開(kāi)具普通發(fā)票,取得含稅收入200萬(wàn)元,另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。

  (2)提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤,收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元,乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

  (3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶,以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工,同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。

  (說(shuō)明:藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%,白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克)

  要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

  (1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Yu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

  (2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

  (3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

  (4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

  4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù),2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力,取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元。其中,40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。

  (2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。

  (3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。

  (4)在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來(lái)華),支付費(fèi)用20萬(wàn)元。

  (5)借款給某單位,按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。

  (6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn),取得收入800萬(wàn)元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。

  要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

  (1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

  (2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

  (3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

  (4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

  (5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

  (6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

  5.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán),依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8 000萬(wàn)元,當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末,該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓并全部銷售,依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18 000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中,根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6 200萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。

  (說(shuō)明:當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)

  要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

  (1)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。

  (2)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。

  (3)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

  (4)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

  (5)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。

  (6)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

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