三、計算題

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　　[答案] (1)該題目關稅完稅價實際采用的是“CIF”價格條款，也即“成本加運費、保險費”，習慣上又稱“到岸價”。

　　進口設備到岸價格=20×3000+5000=65000(元)

　　應納進口關稅=65000×40%=26000(元)

　　(2)關稅納稅期限為海關填發稅款繳款書之日起15日內，到期日為3月29日，該納稅人4月3日繳納稅款，滯納稅款的時間為5天，滯納金=26000×5×0.5‰=65(元)，則該公司應納關稅及滯納金為26000+65=26065元。

　　(3)進口設備的進口增值稅組價=(關稅完稅價+關稅)×17%

　　進口設備繳納的關稅和增值稅合計=(20×3000+5000+26000)×17%+26000=41470 (元)

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　　[答案] (1) 進口關稅的計算：

　　① 口小轎車應納關稅=(40+3+4+2)×20%

　　=9.8(萬元)

　　②修理設備應納關稅=(5+10)×20%=3(萬元)

　　③進口卷煙應納關稅=(200+12+8)×20%=44(萬元)

　　進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅合計=56.8(萬元)

　　(2)進口小轎車消費稅的計算：

　　(40+3+4+2+9.8)÷(1-8%)×8%

　　=58.8÷(1-8%)×8%=5.1(萬元)

　　(3)進口卷煙消費稅的計算：

　　①定額消費稅=80000×0.6=48000(元)=4.8(萬元)

　　②每標準條確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=[(200+12+8+44+4.8)÷(1-30%)] ÷80000 =[268.8÷(1-30%)]÷80000=384÷80000=0.0048(萬元)=48(元)

　　計算結果每標準條卷煙價格小于50元，所以從價消費稅適用30%的稅率。

　　進口卷煙應納消費稅=從價稅+從量稅=384×30%+4.8=115.2+4.8=120(萬元)

　　(4)增值稅的計算：

　　①進口小轎車應納增值稅=(40+3+4+2+9.8)÷(1-8%)×17% =58.8÷(1-8%)×17%=10.9(萬元)

　　②修理設備應納增值稅=(5+10+3)×17%=3.06(萬元)

　　③進口卷煙應納增值稅=384×17%=65.3(萬元)

　　小轎車、修理設備和卷煙在進口環節應繳納的增值稅合計=79.2(萬元)