四、綜合題

　　1.【答案及解析】

　　(1)該企業本月應納進口環節關稅稅額=51250 × 8×10%+(20590+3600)×8×25%=41000+48380=89380(元)

　　關稅的計稅依據不包括境內運費和安裝調試費用。

　　(2)該企業本月應納進口環節消費稅稅額=(20590+3600)×8×(1+25%)/(1-30%)×30%=103671.43(元)

　　(3)該企業本月應納進口環節增值稅稅額=51250×8×(1+10%)×17%+(20590+3600)×8×(1+25%)/(1—30%)×17%=76670+58747.14=135417.14(元)。

　　(4)該企業當期可抵扣的增值稅進項稅=80000×(1+10%)×(1+20%)×13%+(4000+2000)×7%+68000+85000+11560+135417.14+500000×17%=399125.14(元)

　　(5)該企業當期增值稅的銷項稅增值稅視同銷售按照平均價格作為銷售額

　　當期銷售額=450000+120000+450000÷30÷250×600+60×250×10+750000+[12000×2

　　×(1+10%)+150×2]÷(1-36%)=1547718.75(元)

　　銷項稅=1547718.75×17%=263112.19(元)

　　(6)該企業當期應納的增值稅

　　當期應納稅=2613112.19-399125.14=-136012.95(元)

　　(7)該企業當期計算消費稅的銷售額以物易物、抵償債務的應稅消費品按照最高售價作為消費稅的計稅價格，第三筆業務和第七筆業務應該按照最高售價計算應納消費稅。第三筆業務汁算消費稅的銷售額=65×250×30=487500(元)

　　第七筆業務計算消費稅的銷售額=65×250×10=162500(元)

　　當期銷售額=487500+162500+120000+36000+750000+41718.75=1597719.75(元)

　　(8)該企業當期應納的消費稅=1597718.75×36%+(30+8+10+600/250+2+50)×150-(100000+900000-154000)×30%-l03671.43=575178.75+15360-253800-103671.43=233067.32(元)。

　　2.【答案及解析】

　　(1)該企業投資收益的納稅調整金額26萬元。

　　(2)該企業借款利息的納稅調整金額60.5萬元。

　　①50萬元應資本化的利息在企業所得稅前不得扣除;

　　②向其他企業經營性借款可在所得稅前扣除的利息=200×9%÷l2×9=13.5(萬元)該企業經營性利息超支24—13.5=10.5(萬元)。

　　(3)該企業管理費用的納稅調整金額85萬元25萬元存貨跌價損失準備和60萬元預計負債在所得稅前不得扣除，需要進行納稅調整。

　　(4)該企業營業外支出的納稅調整金額20萬元

　　①70萬為違約購銷合同的罰款支出以及l0萬為訴訟費支出可以在所得稅前扣除;

　　②20萬違反政府規定被職能部門處罰的罰款支出在所得稅前不得扣除。

　　(5)該企業接受捐贈及設備使用的納稅調整金額11.7—0.9=10.8(萬元)。

　　①該企業受贈應調增應納稅所得額10+1.7=11.7(萬元);

　　②該企業當年將設備提取折舊調減應納稅所得額=(11.7+0.3)×(1-10%)÷10÷12×10=0.9(萬元)。

　　(6)該企業的應納稅所得額0+26+60.5+85+20+10.8—0.9=201.4(萬元)。

　　(7)該企業應納的所得稅額

　　201.4×25%=50.35(萬元)。

　　(8)該企業應扣繳的稅款l5萬元

　　①扣繳營業稅=100×5%=5(萬元);

　　②扣繳預提所得稅=100×10%=10(萬元)。