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第 12 頁:答案部分 |
企業2010年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加
城建稅和教育費附加合計=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(萬元)
綜上,第三行:營業稅金及附加=6.50+9+203.60=219.1(萬元)
第八行:營業利潤=15300+130-6601.06-219.10-1650-1232-280=5447.84(萬元)
第九行:營業外收入=650-300=350(萬元)
第十行:營業外支出=500(萬)
第十一行:利潤總額=5447.84+350-500=5297.84(萬元)
第十三行:調增48萬元
業務招待費限額=(15000+300)×5‰=76.5萬元>120×60%=72(萬元)
所以,稅前扣除業務招待費為72萬元。
依據:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰?。
第十三行應調整的應納稅所得額=120-72=48(萬元)
第十四行: 0
廣告宣傳費扣除限額=(15000+300)×15%=2295(萬元)
本期實際發生廣告費用1400萬元,可以據實扣除,所以,第十四行調整為0;
依據:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
第十五行:0
福利費用稅前扣除限額=820×14%=114.8(萬元)大于實際發生98萬元,所以,福利費用據實扣除;
第十六行:工會經費稅前扣除限額=820×2%=16.4(萬元)和實際發生16.4萬元一致,所以,工會經費不調整;
教育經費稅前扣除限額=820×2.5%=20.50(萬元)小于實際發生25萬元,所以,教育費調整增加25-20.5=4.5(萬元);
第十六行:0+4.5=4.5(萬元)
三項經費稅前扣除規定:職工福利費扣除標準是不超過工資薪金總額的14%部分,準予扣除;職工工會經費扣除標準是,不超過工資薪金總額2%部分,準予扣除。對于職工教育經費,扣除標準有所提高,新標準是不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;而且對超標準部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
第十七行:調增50萬元
捐贈限額=5297.84×12%=635.74(萬元)
向災區捐款300萬元,小于限額,所以,據實扣除,不做調整;
行政罰款要全額調整。
第十七行:營業外支出應調整的應納稅所得額50萬元依據:企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予扣除,超過的不得稅前扣除;行政罰款不得稅前扣除。
第十八行:
財務費用應調整的應納稅所得額
金融機構年利率=46.40÷800×100%=5.8%
非金融機構借款稅前扣除利息=1000×5.8%=58(萬元)
第十八行:其他調增項目(財務費用應調整的應納稅所得額)=120-58=62(萬元)
綜上,第十二行:48+4.5+50+62=164.5(萬元)
當期產品研發費用發生280萬元,按規定加計50%扣除。
第二十行:280×50%=140(萬元)
第二十二行:減免稅項目:350萬元
綜上,第十九行:140+130+350+380=1000(萬元)
第二十三行,廣告費用本年指標有結余,結余2295-1400=895(萬元)可以抵減上年結余廣告費用380萬,即影響納稅調減380萬元。
第二十四行:年度企業所得稅的應納稅所得額=5297.84+164.5-1000=?4462.34(萬元)
第二十六行:企業2010年度應繳納的企業所得稅
應納所得稅=4462.34 ×25%=1115.59((萬元)
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