企業2010年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加

　　城建稅和教育費附加合計=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(萬元)

　　綜上，第三行：營業稅金及附加=6.50+9+203.60=219.1(萬元)

　　第八行：營業利潤=15300+130-6601.06-219.10-1650-1232-280=5447.84(萬元)

　　第九行：營業外收入=650-300=350(萬元)

　　第十行：營業外支出=500(萬)

　　第十一行：利潤總額=5447.84+350-500=5297.84(萬元)

　　第十三行：調增48萬元

　　業務招待費限額=(15000+300)×5‰=76.5萬元>120×60%=72(萬元)

　　所以，稅前扣除業務招待費為72萬元。

　　依據：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰?。

　　第十三行應調整的應納稅所得額=120-72=48(萬元)

　　第十四行： 0

　　廣告宣傳費扣除限額=(15000+300)×15%=2295(萬元)

　　本期實際發生廣告費用1400萬元，可以據實扣除，所以，第十四行調整為0;

　　依據：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第十五行：0

　　福利費用稅前扣除限額=820×14%=114.8(萬元)大于實際發生98萬元，所以，福利費用據實扣除;

　　第十六行：工會經費稅前扣除限額=820×2%=16.4(萬元)和實際發生16.4萬元一致，所以，工會經費不調整;

　　教育經費稅前扣除限額=820×2.5%=20.50(萬元)小于實際發生25萬元，所以，教育費調整增加25-20.5=4.5(萬元);

　　第十六行：0+4.5=4.5(萬元)

　　三項經費稅前扣除規定：職工福利費扣除標準是不超過工資薪金總額的14%部分，準予扣除;職工工會經費扣除標準是，不超過工資薪金總額2%部分，準予扣除。對于職工教育經費，扣除標準有所提高，新標準是不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;而且對超標準部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第十七行：調增50萬元

　　捐贈限額=5297.84×12%=635.74(萬元)

　　向災區捐款300萬元，小于限額，所以，據實扣除，不做調整;

　　行政罰款要全額調整。

　　第十七行：營業外支出應調整的應納稅所得額50萬元依據：企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予扣除，超過的不得稅前扣除;行政罰款不得稅前扣除。

　　第十八行：

　　財務費用應調整的應納稅所得額

　　金融機構年利率=46.40÷800×100%=5.8%

　　非金融機構借款稅前扣除利息=1000×5.8%=58(萬元)

　　第十八行：其他調增項目(財務費用應調整的應納稅所得額)=120-58=62(萬元)

　　綜上，第十二行：48+4.5+50+62=164.5(萬元)

　　當期產品研發費用發生280萬元，按規定加計50%扣除。

　　第二十行：280×50%=140(萬元)

　　第二十二行：減免稅項目：350萬元

　　綜上，第十九行：140+130+350+380=1000(萬元)

　　第二十三行，廣告費用本年指標有結余，結余2295-1400=895(萬元)可以抵減上年結余廣告費用380萬，即影響納稅調減380萬元。

　　第二十四行：年度企業所得稅的應納稅所得額=5297.84+164.5-1000=?4462.34(萬元)

　　第二十六行：企業2010年度應繳納的企業所得稅

　　應納所得稅=4462.34 ×25%=1115.59((萬元)