20.

　　【答案】A

　　【解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】混合銷售行為以企業主營項目交稅，該企業主營項目是交納增值稅的項目，則單獨收取的運費看作企業價外費用，進行價稅分離，一并繳納增值稅。[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】考核增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計算。

　　計算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)

　　應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)

　　當期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)

　　當期應退稅額=24050(元)

　　當期免抵稅額=43602-24050=19552(元)

　　注意：當期免抵稅額19552元需要計算城建稅。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】供電企業將電售給企事業單位且采購直接收取電費結算方式的，為開具發票的當天;出售給居民個人的，為開具電費繳納憑證的當天。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】選項A適用免稅不退稅政策;選項B適用免抵退政策;選項D適用免稅不退稅政策。

　　26.

　　【答案】D

　　【解析】實行海關進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對。