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2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(15)

考試吧提供了“2011年注冊會計師考試《稅法》章節練習題”,幫助考生查漏補缺,檢測各章學習成果。

  13.

  【答案】AB

  【解析】從事生產經營、活動的納稅人應當進行稅務登記;非從事生產經營的納稅人,除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外,都應該申報辦理稅務登記。

  14.

  【答案】ACD

  【解析】稅務約談的對象主要是企業財務會計人員,因評估需要必須約談其他相關人員的,應經稅源管理部門批準并通過財務部門進行安排。

  15.

  【答案】AD

  【解析】納稅人在辦理注銷稅務登記前,應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款,繳銷發票和其他稅務證件。不涉及提供繳納新的納稅擔保和繳納保證金。

  16.

  【答案】ABCD

  【解析】《征管法》規定,應當辦理納稅申報的包括納稅人和扣繳義務人,其中包括納稅期內沒有應納稅款的納稅人和享受減稅、免稅待遇的納稅人。

  三、綜合題

  【答案及解析】

  (1)計算追繳稅款。

  多記進項稅=50000×17%=8500(元)

  少記銷項稅=400000÷(1+17%)×17%=58119.66(元)

  少記城建稅=(8500+58119.66)×5%=3330.98(元)

  少記教育費附加=(8500+58119.66)×3%=1998.59(元)

  少記所得稅=[50000+400000÷(1+17%)-3330.98-1998.59]×25%=96637.69(元)

  共應補稅=8500+58119.66+3330.98+96637.69=166588.33(元)

  應補教育費附加=1998.59元

  (2)判斷該公司的違法行為及程度。

  該公司的行為屬于偷稅,偷稅數額占應納稅額的比重為:

  166588.33÷(166588.33+200000+10000+200000)×100%=(166588.33÷576588.33)×100%=28.89%

  這里注意教育費附加不是稅,少繳的教育費附加不作為計算偷稅比重的因素。

  (3)鑒于該公司屢教不改的行為及其逃避納稅的絕對額和相對額,該公司屬于偷稅罪范疇。稅務機關除追繳偷稅稅款166588.33元以外,可處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款,故最低罰款額為:

  國稅最低罰款:(8500+58119.66)×50%=33309.83(元)

  地稅最低罰款:(3330.98+96637.69)×50%=49984.34(元)

  國稅局和地稅局還應對其滯納稅款加收滯納金。

  稅務機關作出的罰款決定過低,不符合《征管法》規定。

  因為偷稅數額占應納稅額10%以上不足30%,并且偷稅數額在10萬元以上,應提交司法機關,處納稅人3年以下有期徒刑,并處偷稅數額1倍以上5倍以下的罰金。

  (4)該公司給職工清潔劑的實物所得沒有扣繳個人所得稅,應由稅務機關追繳稅款,并處該公司應扣未扣個人所得稅的50%以上3倍以下的罰款。

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