11.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是(　)。

　　A、開采原煤的國有企業(yè)

　　B、進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)

　　C、開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營者

　　D、開采天然氣原油的外商投資企業(yè)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核資源稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。資源稅是對(duì)在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅。包括私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項(xiàng)B不是資源稅的納稅人。

　　12.某流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按(　)適用稅率執(zhí)行。

　　A、經(jīng)營地

　　B、由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定

　　C、按7%固定

　　D、按5%固定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核城建稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

　　13.關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說法中正確的是(　)。

　　A、進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

　　B、進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法

　　C、由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

　　D、設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核關(guān)稅完稅價(jià)格的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，會(huì)依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格，而不是直接采用倒扣價(jià)格法，設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。

　　14.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入關(guān)稅的進(jìn)口完稅價(jià)格的是(　)。

　　A、貨物價(jià)款

　　B、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

　　C、進(jìn)口關(guān)稅、其他國內(nèi)稅

　　D、買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核關(guān)稅完稅價(jià)格的知識(shí)點(diǎn)。下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：

　　①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;

　　②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用;

　　③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。

　　15.目前我國城建稅的稅率實(shí)行的是( )的方法。

　　A、納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率

　　B、納稅人所在地差別比例稅率

　　C、納稅人所屬行業(yè)累進(jìn)稅率

　　D、納稅人所在地統(tǒng)一累進(jìn)稅率

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核城建稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。目前我國城建稅法實(shí)行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。

　　16.某市一企業(yè)2009年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(　)。

　　A、5000元

　　B、7000元

　　C、8000元

　　D、10000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。城建稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%)=4900+2100=7000(元)。

　　17.某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)。

　　A、1132.5元

　　B、1158.75元

　　C、1510元

　　D、1525元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的知識(shí)點(diǎn)。購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于非正常損失，要按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)。

　　18.下列說法不正確的是(　)。

　　A、古舊圖書銷售應(yīng)當(dāng)免征增值稅

　　B、金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，以其價(jià)格差額作為計(jì)稅銷售額

　　C、黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金免征增值稅

　　D、殘疾人組織進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核增值稅征免規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。古舊圖書銷售是免征增值稅的;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價(jià)格差額作為計(jì)稅銷售額，對(duì)于一般貨物的以舊換新銷售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價(jià)計(jì)征增值稅;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　19.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是(　)。

　　A、加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元

　　B、加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

　　C、加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

　　D、加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅=126000×17%=21420(元)

　　本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)

　　煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800(元)

　　20.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(　)元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)

　　A、17142.86

　　B、19285.71

　　C、20142.86

　　D、20250.00

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)。

　　21.某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年6月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是(　)。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)

　　A、94.2萬元

　　B、162.2萬元

　　C、170.2萬元

　　D、173.4萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年6月-2012年8月按滿4年計(jì)算，評(píng)估價(jià)格=80×(1+4×5%)=96(萬元)，增值額=200-96-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-80×4%(購房時(shí)的契稅)=94.2(萬元)

　　22.2012年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建寫字樓一棟，取得銷售收入11000萬元，已知該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元，開發(fā)成本為3500萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%，銷售商品房繳納有關(guān)稅費(fèi)605萬元(不含印花稅)。該公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A、603

　　B、993

　　C、973.5

　　D、2697

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。銷售收入=11000(萬元)

　　扣除項(xiàng)目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用+稅金+加計(jì)扣除費(fèi)用=3000+3500+(3000+3500)×9%+605+(3000+3500)×20%=8990(萬元)

　　增值額=11000-8990=2010(萬元)

　　增值率=2010÷8990×100%=22.36%，適用30%稅率。

　　土地增值稅稅額=2010×30%=603(萬元)

　　23.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年開發(fā)一棟高級(jí)公寓，當(dāng)年完工并全部銷售，取得銷售收入24000萬元，按土地增值稅法的規(guī)定，計(jì)算的扣除項(xiàng)目金額合計(jì)21000萬元，計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓高級(jí)公寓應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A、0

　　B、900

　　C、1000

　　D、1900

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。增值額=24000-21000=3000(萬元)，增值率=3000÷21000×100%=14.29%雖未超過20%，但不是普通住宅，不享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)該就增值額全額計(jì)稅，適用稅率30%應(yīng)納稅額=3000×30%=900(萬元)

　　24.某市外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年5月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、600

　　B、681

　　C、720

　　D、708

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。收入總額=8000(萬元)

　　扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×10%+(1000+3000)×20%=5640(萬元)(外資企業(yè)2010年12月1日后發(fā)生的納稅義務(wù)繳納城建稅和教育費(fèi)附加)

　　增值額=8000-5640=2360(萬元)

　　增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=2360÷5640 ×100%=41.84%，適用稅率30%應(yīng)繳納的土地增值稅=2360×30%=708(萬元)

　　25.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入800萬元，辦公樓原價(jià)520萬元，已計(jì)提折舊350萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，蓋樓重置成本價(jià)為960萬元，成新度折扣率為四成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、112.8

　　B、129.2

　　C、129.8

　　D、127.2

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。扣除項(xiàng)目金額=960×40%+40=424(萬元)

　　土地增值額=800-424=376(萬元)

　　增值率=376÷424×100%=88.68% 適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%應(yīng)納土地增值稅=376×40%-424×5%=150.4-21.2=129.2(萬元)

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