二、多項選擇題

　　1.下列各項中，屬于城市維護建設稅計稅依據的有(　)。

　　A、偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

　　B、偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C、出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D、出口產品征收的消費稅稅額和關稅稅額

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核城建稅計稅依據的知識點。罰款和滯納金、關稅不能作為城建稅及教育費附加的計稅依據。

　　2.下列不屬于關稅納稅義務人的是(　)。

　　A、進口貨物的收貨人

　　B、出口貨物的發(fā)貨人

　　C、郵遞出口物品的寄件人

　　D、進出境物品的寄件人

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核關稅納稅義務人的知識點。選項D應為進出境物品的所有人。

　　3.下列以房地產進行投資聯(lián)營的行為需要繳納土地增值稅的有(　)。

　　A、天啟輪胎生產公司以房產作價入股投資到天陽汽車生產公司

　　B、李氏房地產開發(fā)公司以其建造的商品房進行投資

　　C、呼蘭蛋糕生產公司以房地產作為聯(lián)營條件，將房地產轉讓到聯(lián)營的白雪冰激凌生產公司

　　D、藍天公司將房產作為聯(lián)營條件，將房地產轉讓到聯(lián)營的王氏房地產開發(fā)公司

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。對于以房地產進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。但投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，應當征收土地增值稅。

　　4.下列各項行為中，不需要繳納土地增值稅的有(　)。

　　A、甲企業(yè)與乙企業(yè)之間交換辦公樓

　　B、房地產企業(yè)以自行開發(fā)的房地產對外投資

　　C、在兼并過程中被兼并企業(yè)的房地產轉讓到兼并企業(yè)

　　D、因國家收回國有土地使用權而使房地產權屬發(fā)生轉讓

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產交換行為，發(fā)生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方也取得了實物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。但對于個人之間互換自有居住用房地產的，經當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。房地產企業(yè)以自行開發(fā)的房地產對外投資，按視同銷售處理，繳納土地增值稅;非房地產企業(yè)以自有的房地產對外投資不繳納土地增值稅。

　　5.2012年1月國家出讓土地使用權給張某，張某支付出讓金10萬，3月張某以15萬的價格將土地使用權轉讓給甲基金會，5月甲基金會又以20萬的價格轉讓土地使用權給乙企業(yè)，屬于土地增值稅納稅人的有(　)。

　　A、國家

　　B、張某

　　C、甲基金會

　　D、乙企業(yè)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考核土地增值稅納稅人的知識點。出讓國有土地使用權，不屬于土地增值稅的征稅范圍。乙企業(yè)是受讓方，也不需要繳納土地增值稅。

　　6.在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指()。

　　A、以協(xié)議出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

　　B、以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款

　　C、以拍賣出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

　　D、以行政劃撥方式取得的土地使用權變更為有償使用的，為補交的土地出讓金

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考核土地增值稅扣除項目的知識點。上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權支付的地價款。

　　相關推薦：

　　2014年注冊會計師報名時間及考試時間

　　2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　考試吧策劃：2014年注冊會計師考試報考指南專題