11.某企業2012年度投資收益發生120萬元，其中境內投資企業分回收益80萬元;國庫券轉讓收益15萬元;境外投資企業分回收益25萬元(被投資企業境外所得稅率20%)。境內生產經營所得30萬元，該企業2012年應納所得稅額為(　)萬元。

　　A、32.5

　　B、25.31

　　C、12.81

　　D、23.75

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核企業所得稅應納稅額計算的知識點。境內的投資收益免稅;國庫券轉讓收益和生產經營所得納稅;境外投資收益補稅。該企業2012年應納所得稅額=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(萬元)。

　　12.某公司2012年度“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元;經過批準自5月1日起向本企業職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達到預定可使用狀態，10月31日進行竣工結算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2012年度可扣除的財務費用為(　)萬元。

　　A、7.7

　　B、12.3

　　C、8.75

　　D、9.1

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核企業所得稅扣除計算的知識點。銀行的利率=(7×2)÷200=7%;自行建造的固定資產，會計規定，達到預定可使用狀態之前的借款利息可以資本化，稅法規定，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬元);可以扣除的財務費用=7+0.7=7.7(萬元)。

　　13.某國家重點扶持的高新技術企業2011年經稅務機關核定的虧損額為22萬元，2012年度取得生產經營收入600萬元，業務招待費實際發生4萬元，其他應扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。下列說法正確的是(　)。

　　A、該企業可以扣除的業務招待費是3萬元

　　B、該企業2012年適用20%的優惠稅率

　　C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補

　　D、應納所得稅稅額是56.34萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業所得稅的知識點。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。扣除限額=600×5‰=3(萬元)，4×60%=2.4(萬元)，小于3萬元，所以可以扣除的業務招待費是2.4萬元;應納稅所得額=600-2.4-200-22=375.6(萬元)，高新技術企業適用稅率是15%，應納所得稅=375.6×15%=56.34(萬元) 。

　　14.某居民企業2011年度取得生產經營收入總額2800萬元，發生銷售成本2000萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業務招待費15萬元，未包含相關稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區捐贈10萬元。該企業在計算2011年度應納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是(　)萬元。

　　A、2.25

　　B、8.76

　　C、1.24

　　D、10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業所得稅捐贈的知識點。根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

　　利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)

　　公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實際發生10萬元，根據限額扣除。

　　15.某居民納稅人，2012年財務資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為15%，2012年應納企業所得稅為( )萬元。

　　A、0.75

　　B、1.32

　　C、2

　　D、3

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核核定征收的知識點。應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)

　　應納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)

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