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　　一、單項選擇題

　　1.居住在市區的甲某將閑置的一輛運輸車出租，雙方協定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當年出租業務應繳納的個人所得稅是( )元。

　　A、10878.8

　　B、10886.4

　　C、14344.4

　　D、10644.8

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題主要考核財產租賃所得的知識點。財產租賃所得，按月計算應納的個人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)

　　月租金收入應繳納的個人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

　　全年應納的個人所得稅=907.2×12=10886.4(元)

　　2.某個人獨資企業，2012年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業務招待費100000元、廣告費150000元、業務宣傳費80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費1500000元，沒有其他涉稅調整事項。該獨資企業應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、253000

　　B、311450

　　C、225750

　　D、237930

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核個人所得稅應納稅額計算的知識點。業務招待費扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，稅前準予扣除50000元;廣告費和業務宣傳費用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實際發生150000+80000=230000(元)，稅前扣除準予扣除230000元。

　　應納稅所得額=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)

　　應繳納個人所得稅=932000×35%-14750=311450(元)

　　3.張某2012年年末取得全年一次性獎金60000元，雇主為張某定率負擔60%的個稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。

　　A、5202.27

　　B、5164.25

　　C、5686.46

　　D、6428.16

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點。60000÷12=5000(元)，對應的稅率是20%，速算扣除數是555.

　　應納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)

　　67803.41÷12=5650.28(元)，適用稅率20%，速算扣除數555.

　　應納稅額=67803.41×20%-555=13005.68(元)

　　張某年終獎自己實際繳納稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)

　　4.某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農村義務教育和貧困山區，該項翻譯收入應納個人所得稅( )。

　　A、700元

　　B、1040元

　　C、1280元

　　D、1428元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核勞務報酬應納稅額的知識點。①應納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

　　5.劉某2012年取得特許權使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅稅額為(　)。

　　A、1040元

　　B、920.40元

　　C、912.40元

　　D、914.40元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核特許權使用費所得的知識點。特許權使用費以個人每次取得的收入計算應納稅所得額;劉某兩次特許權使用費所得應繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

　　6.李某2012年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內部退養手續后從原任職單位取得一次性收入24000元。李某月工資為3700元。李某應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、720

　　B、726

　　C、5001

　　D、625

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核應納稅額計算的知識點。確定適用稅率：24000÷(2×12)+3700-3500=1200(元)，適用稅率為3%。應繳納個人所得稅=(24000+3700-3500)×3%=726(元)

　　7.甲企業有三項債權打包拍賣(債務人A欠20萬元，債務人B欠30萬元，債務人C欠50萬元)，假設張某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權。經催討，將B債務人的所有欠款收回，收回價款24萬元。不考慮相關稅費，則張某應納個人所得稅是( )萬元。

　　A、0.6

　　B、1.5

　　C、3

　　D、4.8

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核打包債權應納稅額計算的知識點。個人所得稅應納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬元)

　　應納個人所得稅稅額為=3×20%=0.6(萬元)

　　8.外籍個人獲得的下列各項收入中，不得享受個人所得稅免稅優惠的是(　)。

　　A、探親費收入

　　B、實報實銷的住房補貼收入

　　C、從外商投資企業取得的紅利收入

　　D、探親期間境內工資收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核個人所得稅稅收優惠的知識點。探親期間境內工資收入，無免稅規定。

　　9.某小型微利企業經主管稅務機關核定，2011年度虧損20萬元，2012年度盈利35萬元。該企業2012年度應繳納的企業所得稅為(　)萬元。

　　A、1.5

　　B、2.25

　　C、3

　　D、3.75

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核企業所得稅稅收優惠的知識點。2011年應納企業所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。

　　10.下列關于軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策的說法中，正確的是(　)。

　　A、符合條件的軟件企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業所得稅應稅收入

　　B、我國境內新辦符合條件的軟件企業經認定后，自獲利年度起，第一年免征企業所得稅，第二年至第三年減半征收企業所得稅

　　C、軟件生產企業的職工教育支出，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除

　　D、集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業所得稅稅收優惠的知識點。符合條件的軟件企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以不作為企業所得稅應稅收入。我國境內新辦符合條件的軟件企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

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