二、多項選擇題

　　1.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有(　)。

　　A、企業之間支付的管理費

　　B、企業內營業機構之間支付的租金

　　C、企業向投資者支付的股息

　　D、銀行企業內營業機構之間支付的利息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核企業所得稅扣除的知識點。企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。所以選項AB是正確的，D是錯誤的。選項C企業向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的。

　　2.下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有(　)。

　　A、財產保險賠款

　　B、國家發行的金融債券利息

　　C、國際組織頒發的環境保護獎金

　　D、商場購物取得的中獎所得

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核個人所得稅扣除的知識點。選項D，商場購物取得的中獎所得應當按“偶然所得”征稅。

　　3.下列各項中，應按“服務業”稅目及適用稅率計算繳納營業稅的有(　)。

　　A、在旅游景點經營索道取得收入

　　B、交通部門有償轉讓高速公路收費權取得收入

　　C、圖書館從事圖書和資料的借閱業務取得收入

　　D、將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運取得收入

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核營業稅服務業的知識點。圖書館借閱，是文化體育業;將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運，屬于交通運輸業。

　　4.下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的有()。

　　A、技術合同的計稅依據包括研究開發經費

　　B、融資租賃合同的計稅依據為合同所載租金總額

　　C、貨物運輸合同的計稅依據包括貨物裝缷費和保險費

　　D、記載資金賬簿的計稅依據為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核印花稅計稅依據的知識點。選項A，技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。選項C，貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

　　5.下列各項中，屬于消費稅的應稅范圍的有( )。

　　A、以食用酒精為酒基生產的酒精濃度低于38度的配制酒

　　B、委托加工卷煙

　　C、商貿企業將外購的瀝青以燃料油的名義對外銷售

　　D、零售鉆石戒指

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考核消費稅征稅范圍的知識點。注意選項A、C是2013年教材新增的內容。選項A，應該按其他酒來征收消費稅;選項C，工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅：(1)將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的，(2)將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。之所以出臺這個規定，就是為了杜絕發現的一些石油煉化企業將屬于應征消費稅的油品采取變換名稱的方式，以化工產品的名義對外銷售，商貿企業購進非應稅產品后再采取變名的方式轉換成應稅產品銷售這種形式的逃避繳納稅款問題。

　　6.下列關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的表述中正確的有()。

　　A、金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，免征契稅

　　B、售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅

　　C、企業承受土地使用權用于房地產開發，并在該土地上代政府建設保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權的成交價格

　　D、個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，免征契稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核契稅的知識點。選項A，金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。

　　7.下列增值稅納稅人中，可以選擇按照小規模納稅人計算納稅的有( )。

　　A、年應稅銷售額超過80萬元的零售企業

　　B、年應稅銷售額超過50萬元的工業企業

　　C、年應稅銷售額超過80萬元的非企業性單位

　　D、年應稅銷售額超過80萬元的不經常發生應稅行為的企業

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 本題主要考核小規模納稅人認定及管理的知識點。非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

　　8.某一般納稅人的白酒生產企業，2012年2月將自產糧食白酒與某生產企業的生產資料進行交換，用10噸糧食白酒換進生產材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)則下列說法正確的有( )。

　　A、該企業可以做進項抵扣

　　B、該企業增值稅的計稅銷售額是40萬

　　C、該企業就上述業務應繳納消費稅9萬

　　D、不需要繳納消費稅

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 本題主要考核消費稅的知識點。納稅人用于交換的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)

　　本企業取得了專用發票，可以做進項抵扣;增值稅的計稅銷售額應該是平均售價。所以增值稅的計稅價格=10×38000=380000(元)

　　9.企業生產銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有( )。

　　A、優質費

　　B、包裝物租金

　　C、品牌使用費

　　D、包裝物押金

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考核消費稅價外費用的知識點。上述費用均屬于價外費用，要并入銷售額中征收消費稅。

　　10.下列關于消費稅納稅環節的說法，正確的有(　)。

　　A、金店銷售金銀飾品在銷售環節納稅

　　B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

　　C、白酒在生產環節和批發環節納稅

　　D、銷售珍珠飾品在零售環節納稅

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題主要考核消費稅納稅環節的知識點。選項C，白酒在批發環節不征收消費稅;選項D，珍珠飾品在零售環節不征收消費稅。

　　11.下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有(　)。

　　A、進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

　　B、納稅人總機構與分支機構不在同一縣的，分支機構應回總機構申報納稅

　　C、委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅

　　D、納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 本題考核消費稅納稅地點的知識點。納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。委托加工的應稅消費品，除受托方為個體經營者外，由受托方代收代繳消費稅稅款。

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