二、多項選擇題

　　1.某木材公司將一批自產實木地板用于本企業賓館，其成本為8萬元，消費稅稅率和成本利潤率均為5%，則其計稅銷售額(組價)為(　)。

　　A、消費稅組價為8.84萬元

　　B、消費稅組價為9.26萬元

　　C、增值稅組價為7.18萬元

　　D、增值稅組價為8.84萬元

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核消費稅自產自用應納稅額計算的知識點。從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規定中執行，即組價=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(萬元)，這一價格也是計算增值稅的依據。

　　2.某汽車制造廠生產的小汽車應按自產自用繳納消費稅的有(　)。

　　A、為檢測性能留作自用

　　B、用于本廠安全技術研發部作碰撞試驗

　　C、移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車

　　D、供上級單位長期使用

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核自產自用消費稅的知識點。選項B不屬于進入消費領域使用的應稅消費品，不納消費稅;選項C為自產自用，用于連續生產應稅消費品不納消費稅;選項A、D為消費稅的視同銷售行為，應繳納消費稅。

　　3.下列關于消費稅納稅義務發生時間的問題，說法正確的有(　)。

　　A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發生時間為收款當天

　　B、納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發生時間為報關進口的當天

　　C、某汽車廠采用托收承付結算方式銷售小汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車并辦妥托收手續的當天

　　D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發生時間為5月份

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。

　　(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

　　(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

　　4.下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

　　B、對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還

　　C、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫

　　D、納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的滯納金和罰款，應一并作為城市維護建設稅的計稅依據

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。

　　5.北京市某外資公司2012年12月6日在上海轉讓位于上海市區的一處房產，購進價格52萬元，轉讓價格65萬元，假定12月不涉及其他業務，則關于城建稅，下列說法正確的有(　)。

　　A、城建稅應在上海繳納

　　B、城建稅應在北京繳納

　　C、城建稅的計算適用7%的稅率

　　D、城建稅為0.0325萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】單位和個人轉讓不動產，營業稅的納稅地點為不動產所在地，相應城建稅的繳納地點也為不動產所在地。稅率使用不動產所在地的稅率。城建稅=(65-52)×5%×7%=0.0455(萬元)。

　　6.以下經濟組織單位中，屬于城建稅納稅人的有( )。

　　A、從事經營活動的事業單位

　　B、集體所有制企業

　　C、流動經營的小商販

　　D、外商投資企業

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 自2010年12月1日起，對外國投資企業征收城建稅。

　　7.以下關于城市維護建設稅稅收優惠政策規定的說法，正確的有(　)。

　　A、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

　　B、對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅

　　C、對軟件開發企業即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅

　　D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質，所以當主稅發生減免時，城建稅相應發生稅收的減免

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;選項C，“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　8.下列營業稅優惠政策中，暫按3%稅率征收營業稅的有(　)。

　　A、家政服務取得的收入

　　B、高速公路車輛通行費收入

　　C、農村信用社的金融保險收入

　　D、個人按市場價格出租的居民住房取得租金收入

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】A選項，家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入，免征營業稅;個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業稅。

　　9.按照現行政策規定，可以享受減免稅優惠的有(　)。

　　A、殘疾人員設立的私營企業提供的勞務

　　B、境內單位在境外提供建筑業勞務取得的收入

　　C、家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入

　　D、保險企業取得的追償款

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業稅。

　　10.下列關于營業稅納稅地點的說法中，正確的有(　)。

　　A、航空公司所屬分公司，應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅

　　B、電信單位提供電信勞務，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　C、納稅人轉讓商標權，應向其機構所在地申報納稅

　　D、納稅人在境內進行網絡培訓等業務，應向其機構所在地申報納稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】航空公司所屬分公司，營業稅納稅地點為分公司所在地主管稅務機關。

　　11.按照現行政策規定，可以享受減免稅優惠的有(　)。

　　A、殘疾人員設立的私營企業提供的勞務

　　B、境內單位在境外提供建筑業勞務取得的收入

　　C、家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入

　　D、保險企業取得的追償款

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業稅。

　　12.下列各項中，不符合消費稅納稅義務發生時間規定的有(　)。

　　A、賒銷的應稅消費品，為發出貨物的當天

　　B、自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

　　C、采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品當天

　　D、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。賒銷的應稅消費品，為合同規定的收款日期的當天;委托加工應稅消費品，為納稅人提貨當天。

　　13.下列有關消費稅的表述正確的有(　)。

　　A、進口環節消費稅除國務院另有規定外，一律不得給予減免稅

　　B、委托加工的已稅汽車輪胎已由受托方代收代繳的消費稅，準予按規定從連續生產汽車輪胎應繳納的消費稅稅額中扣減

　　C、納稅人委托個體經營者加工應稅消費品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

　　D、進口的應稅消費品直接在國內銷售時征收消費稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。選項D錯誤是因為消費稅實行單一環節征稅，進口的應稅消費品在進口環節已經繳納了消費稅，在國內銷售時，就不再繳納消費稅了。

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