第11題【多選】
下列選項(xiàng)中，按照現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)免征印花稅的有( )。
A.商品儲(chǔ)備管理公司承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同
B.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同
C.高校和學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同
D.記載兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合同
正確答案：A,B,C
答案解析：
選項(xiàng)A，商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅;對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。選項(xiàng)B，金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。選項(xiàng)C，與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。
第12題【多選】
某企業(yè)2011年1月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一件;與其他企業(yè)訂立銷售合同一份，所載金額100萬元;訂立房屋租賃合同一份，所載金額100萬元;訂立加工合同一份，列明加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有( )。
A.權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅20元
B.加工合同應(yīng)繳納印花稅50元
C.銷售合同應(yīng)繳納印花稅400元
D.該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅1640元
正確答案：A,D
答案解析：
(1)稅務(wù)登記證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。
權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅=4×5=20(元)
(2)購銷合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300(元)
(3)租賃合同應(yīng)納印花稅=1000000×1‰=1000(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)
該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)=20+300+1000+320=1640(元)
第13題【單選】
某運(yùn)輸公司以價(jià)值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
正確答案：D
答案解析：
借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
第14題【單選】
某企業(yè)2011年8月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專利證、稅務(wù)登記證各一份。公司實(shí)收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，甲公司補(bǔ)差價(jià)40萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)納印花稅( )元。
A.6475
B.6775
C.6975
D.6980
正確答案：A
答案解析：
應(yīng)納印花稅=5×5+(500+300)×0.05%×10000+5×10+(420+380)×0.03%×10000=6475(元)。
第15題【單選】
下列各項(xiàng)中，屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是( )。
A.審計(jì)咨詢合同
B.南方電網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電合同
C.銀行為管理而使用的現(xiàn)金收付登記簿
D.家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
正確答案：D
答案解析：
家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按照“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”繳納印花稅。
第16題【單選】
2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )。
A.7.5元
B.8元
C.9.5元
D.12.5元
正確答案：A
答案解析：
應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5元。
第17題【多選】
下列項(xiàng)目中，符合印花稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定正確的有( )。
A.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)包金額
B.倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管的費(fèi)用
C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額
D.對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)
正確答案：B,C
答案解析：
建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為全部的金額;對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花。
第18題【單選】
某金融機(jī)構(gòu)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場(chǎng)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計(jì)借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi)每次借款沒有簽訂新的合同;與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬元;與某銀行共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬元的貸款合同，其中本機(jī)構(gòu)承擔(dān)40%的份額。該金融機(jī)構(gòu)2010年應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.1550
B.1700
C.3050
D.3200
正確答案：A
答案解析：
借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花;融資租賃合同按照借款合同稅目貼花;共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，按各自的借款金額計(jì)稅貼花。該金融機(jī)構(gòu)2010年應(yīng)繳納印花稅：1000000×0.05%。+10000000×0.05‰+50000000
×40%×0.05‰=1550(元)。
第19題【單選】
某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的費(fèi)用為500000元(運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載)。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為( )元。
A.500
B.250
C.375
D.1000
正確答案：A
答案解析：
由于運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載，印花稅率應(yīng)該從高。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額=500000×1‰=500(元)。
第20題【單選】
下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。
A.對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)
B.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)
C.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額
D.對(duì)于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以其輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花
正確答案：C
答案解析：
對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花;貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不合裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額。
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