第21題【多選】

　　下列單位或個人屬于印花稅納稅義務人的有(　)。

　　A.貸款合同的擔保人

　　B.借款合同的貸款人

　　C.與個人簽訂的用于生活居住的房產租賃合同的房地產管理部門

　　D.運輸合同的托運方

　　正確答案：B,C,D

　　答案解析：

　　選項A：合同的當事人是印花稅的納稅人，這里的當事人是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。選項C：對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅，屬于印花稅的征收范圍，所以該房地產管理部門是印花稅的納稅人。

　　第22題【多選】

　　下列關于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有(　)。

　　A.簽訂應稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅

　　B.多貼印花稅票者，不得申請退還或抵扣印花稅

　　C.已經貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應補貼印花

　　D.企業啟用新賬簿后，實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補貼印花.

　　正確答案：B,C,D

　　答案解析：

　　應稅合同在簽訂時納稅義務即已產生，應計算應納稅額并貼花。所以不論合同是否兌現或是否按期兌現，均應貼花。

　　第23題【單選】

　　某企業2011年實收資本為2000萬元，資本公積為7000萬元。該企業2011年資金賬簿上已按規定貼印花10000元。該企業2011年應納印花稅為(　)。

　　A.5000元

　　B.7500元

　　C.16500元

　　D.35000元

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　營業賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”

　　兩項的合計金額，稅率萬分之五。

　　該企業2011年應納印花稅=(20000000+70000000)×0.5‰-10000=35000(元)。

　　第24題【多選】

　　下列憑證免納印花稅的有(　)。

　　A.個人將財產贈給政府所立書據

　　B.農民銷售糧食給軍隊食堂的銷售合同

　　C.企業改制中經評估增加的資金

　　D.企業改制簽訂的產權轉移書據

　　正確答案：A,D

　　答案解析：

　　本題考核點是印花稅征免范圍的劃分。按稅法有關規定，選項A、D為免稅項目，選項B、C為應稅項目。

　　第25題【單選】

　　甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是易貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值220萬元;二是技術開發合同，合同記載金額100萬，其中研發經費30萬。甲公司應繳納印花稅(　)。

　　A.1500元

　　B.600元

　　C.1450元

　　D.1470元

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花;應稅合同在簽訂時產生納稅義務，不論合同是否兌現，均應貼花。

　　應納印花稅=[200+220+(100-30)]×0.3‰×10000=1470(元)。

　　第26題【單選】

　　2010年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，租期未定。簽訂合同時，預收租金8萬元，雙方已按定額貼花。9月份合同解除，甲公司收到乙公司補交租金10萬元。甲公司9月份應補繳印花稅(　)元。

　　A.100

　　B.180

　　C.175

　　D.80

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　注意補交時不要遺漏對原有定額貼花的減除。應補繳印花稅=(80000+100000)×1‰-5=175(元)。

　　第27題【單選】

　　下列各項中，不符合印花稅有關違章處罰規定的是(　)。

　　A.已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅構成犯罪的，依法追究刑事責任

　　B.在應稅憑證上未貼印花稅票，由稅務機關追繳其不繳的稅款、滯納金，或者處不繳稅款50%以上5倍以下的罰款

　　C.偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　D.代售戶對取得的稅款逾期不繳，稅務機關可視其情節輕重，給予警告或者取消其代售資格

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　第28題【單選】

　　下列對于印花稅計稅依據特殊規定中說法正確的是(　)。

　　A.應納稅額不足1角的，免稅;1角以上不滿2角的，按1角計算

　　B.按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應暫不貼花

　　C.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應納稅額

　　D.對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，應當對實際結算金額超過合同所載金額的部分補貼印花

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　應納稅額不足1角的，免稅;1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算;按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價汁算金額;沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規定稅率計算應納稅額;對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的。只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續。

　　第29題【多選】

　　下列各項中，符合印花稅有關規定的有(　)。

　　A.流動資金借款周轉性合同先以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還時，再另貼印花

　　B.凡一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，應以借款合同和借據所載金額分別計稅貼花

　　C.對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花

　　D.借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花

　　正確答案：C,D

　　答案解析：

　　流動資金借款周轉性合同以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花;凡一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，只以借款合同所載金額計稅貼花。

　　第30題【多選】

　　依據印花稅的有關規定，技術轉讓合同包括(　)。

　　A.專利申請轉讓合同

　　B.專利權轉讓合同

　　C.專利實施許可合同

　　D.非專利技術轉讓合同

　　正確答案：AD

　　答案解析：

　　技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。

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