點擊查看：2014注冊會計師《稅法》考點強化試題及解析匯總

　　1.下列說法中，符合企業所得稅相關規定的有( )。

　　A.企業發生的職工教育經費超過扣除限額的，允許無限期結轉到以后納稅年度扣除

　　B.企業發生的符合確認條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以后年度扣除

　　C.符合稅收優惠條件的創投企業，投資額可以抵扣當年應納稅所得額，不足抵扣的，準予在以后5個納稅年度內抵扣

　　D.企業購置并實際使用符合規定的環境保護專用設備，投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，不足抵免的，準予結轉到以后5個納稅年度抵免

　　【正確答案】 A, D

　　【知 識 點】扣除原則和范圍, 不得扣除的項目, 創投企業優惠, 稅額抵免優惠

　　【答案解析】

　　選項B：企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發生年度扣除;選項C：符合稅收優惠條件的創投企業，投資額的70%可抵扣當年應納稅所得額，當期不足抵扣的，可以無限期向以后納稅年度結轉抵扣。

　　2.下列關于企業改制過程中個人取得的量化資產的征稅問題，說法不正確的有( )。

　　A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產，按照“偶然所得”項目征收個人所得稅

　　B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

　　C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅

　　D.職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】應納稅額計算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　選項A：職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產，不征收個人所得稅;選項BC：職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅。

　　3.根據個人所得稅的相關規定，下列各項中，說法正確的有( )。

　　A.納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為1個月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅

　　B.在一個納稅年度內，全年一次性獎金的計稅辦法只允許采用一次

　　C.雇員取得的先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按規定計算繳納個人所得稅

　　D.實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資，一律與當月工資、薪金收入合并，按規定計算繳納個人所得稅

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】應納稅額計算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資，按照全年一次性獎金的計算方法計算繳納個人所得稅。

　　4.個人股權轉讓所得，對納稅申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，應由主管稅務機關核定的計稅依據有( )。

　　A.股票面值

　　B.股票發行價

　　C.每股凈資產

　　D.個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額

　　【正確答案】 C, D

　　【知 識 點】財產轉讓所得應納稅額的計算

　　【答案解析】

　　個人股權轉讓所得，對申報的計稅價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

　　5.下列關于查賬征收個人獨資企業扣除項目的有關規定，說法正確的有( )。

　　A.個人獨資企業向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除

　　B.個人獨資企業撥繳的工會經費，在工資薪金總額的2%標準內據實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

　　C.個人獨資企業發生的職工教育經費，在工資薪金總額的2.5%標準內據實扣除

　　D.個人獨資企業計提的各種準備金可以稅前扣除

　　【正確答案】 A, C

　　【知 識 點】個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算

　　【答案解析】

　　選項B：個人獨資企業撥繳的工會經費，在工資薪金總額的2%標準內據實扣除，超過部分，不允許在以后納稅年度結轉扣除;選項D：個人獨資企業計提的各種準備金不得稅前扣除。

　　6.根據個人所得稅的有關規定，下列各項中，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有( )。

　　A.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼

　　B.退休人員再任職取得的收入

　　C.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅

　　D.誤餐補助

　　【正確答案】 B, C

　　【知 識 點】征稅范圍

　　【答案解析】

　　選項AD：不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征收個人所得稅。

　　7.根據個人所得稅的有關規定，下列各項中，說法不正確的有( )。

　　A.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款

　　B.扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月7日內繳入國庫

　　C.外國駐華使領館和聯合國及其他依法享有外交特權和豁免的國際組織駐華機構，屬于個人所得稅的扣繳義務人

　　D.單位向個人支付應納稅所得時，只有納稅人屬于本單位人員，該單位才可以履行代扣代繳義務

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點】代扣代繳納稅

　　【答案解析】

　　選項B：扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月15日內繳入國庫;選項C：個人所得稅的扣繳義務人不包括外國駐華使領館和聯合國及其他依法享有外交特權和豁免的國際組織駐華機構;選項D：扣繳義務人向個人支付應納稅所得(包括現金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。

　　8.根據個人所得稅的有關規定，扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅的有( )。

　　A.工資、薪金所得

　　B.個體工商戶的生產、經營所得

　　C.勞務報酬所得

　　D.特許權使用費所得

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】代扣代繳納稅

　　【答案解析】

　　扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：(1)工資、薪金所得;(2)對企事業單位的承包經營、承租經營所得;(3)勞務報酬所得;(4)稿酬所得;(5)特許權使用費所得;(6)利息、股息、紅利所得;(7)財產租賃所得;(8)財產轉讓所得;(9)偶然所得;(10)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　9.根據個人所得稅的有關規定，有下列( )情形之一的，經批準可以減征個人所得稅。

　　A.殘疾、孤老人員和烈屬的所得

　　B.因嚴重自然災害造成重大損失的

　　C.個人舉報、協查各種違法行為而獲得的獎金

　　D.個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費

　　【正確答案】 A, B

　　【知 識 點】減征個人所得稅的優惠

　　【答案解析】

　　選項CD屬于暫免征收個人所得稅的項目。

　　10.2012年11月，李某由中方企業委派到某外國企業工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資2400元和8000元，并由支付單位分別代扣代繳其個人所得稅。根據個人所得稅的有關規定，下列稅務處理正確的有( )。

　　A.派遣單位代扣代繳李某個人所得稅0元

　　B.派遣單位代扣代繳李某個人所得稅135元

　　C.雇傭單位代扣代繳李某個人所得稅345元

　　D.雇傭單位代扣代繳李某個人所得稅1045元

　　【正確答案】 B, C

　　【知 識 點】應納稅額計算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　在外商投資企業、外國企業和外國駐華機構工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，為了有利于征管，采取由支付者中的一方減除費用的辦法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，可按稅法規定減除費用，計算扣繳稅款;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。派遣單位應代扣代繳李某個人所得稅=2400×10%-105=135(元);雇傭單位應代扣代繳李某個人所得稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)。

搜索微信公眾賬號“考試吧注冊會計師師”

　　相關推薦：

　　2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》選擇習題及解析匯總

　　2014年注冊會計師考試《稅法》預習知識點匯總