21.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照( )項目計算繳納個人所得稅。

　　A.偶然所得

　　B.利息、股息、紅利所得

　　C.其他所得

　　D.勞務報酬所得

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】應納稅額計算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照其他所得項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　22.中國居民張某2012年11月轉讓限售股，取得轉讓收入40000元，由于部分限售股成本原值不明確，導致無法準確計算全部限售股成本原值，則張某上述所得應納個人所得稅( )元。

　　A.5800

　　B.6000

　　C.8000

　　D.6800

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】財產轉讓所得應納稅額的計算

　　【答案解析】

　　因個人持有限售股中部分限售股成本原值不明確，導致無法準確計算全部限售股成本原值的，證券登記結算公司一律以實際轉讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費。因此張某轉讓限售股所得應納稅所得額=40000-40000×15%=34000(元)，應繳納個人所得稅=34000×20%=6800(元)。

　　23.我國居民陳某2012年10月工資、薪金收入3000元，崗位津貼300元，企業年金個人繳費100元，企業繳費400元，陳某當月應繳納個人所得稅( )元。

　　A.0

　　B.3

　　C.6

　　D.12

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】應納稅額計算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　陳某當月工資、薪金收入合計=3000+300=3300(元)，低于個人所得稅3500元的費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費400元后超過個人所得稅費用扣除標準200元，其超過部分應按照“工資、薪金所得”項目計算當月應納個人所得稅稅款。陳某當月應繳納個人所得稅=(3000+300+400-3500)×3%=6(元)。

　　24.某外籍專家史蒂文在中國境內無住所，2012年4月10日來華在某企業進行技術指導，中方支付工資，月薪40000元;境外支付工資、薪金折合人民幣10000元，2012年4月30日離境，該專家4月份應納個人所得稅( )元。

　　A.8000

　　B.5762.67

　　C.8687.5

　　D.10425

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】工資、薪金所得應納稅額的計算

　　【答案解析】

　　該境內無住所的外籍專家在境內、境外同時擔任職務，且4月10日入境，4月30日離境，則在華實際工作天數=0.5+19+0.5=20(天)，該專家4月份應繳納個人所得稅=[(40000+10000-4800)×30%-2755]×(40000/50000)×(20/30)=5762.67(元)。

　　25.境內某企業的員工小王月薪7000元，公司按股權激勵計劃授予其股票期權(該期權不可公開交易)，承諾若小王自2011年8月到2012年10月在企業工作履行工作義務15個月，則可以以每股1元的價格購買該企業股票80000股。2012年10月小王行權時，股票市價每股2.5元，則小王2012年10月應繳納個人所得稅( )元。

　　A.15920

　　B.18185

　　C.24245

　　D.42070

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】應納稅額計算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　小王10月份工資應繳納個人所得稅=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王股票期權行權所得應納稅額：應納稅所得額=80000×(2.5-1)=120000(元)，應按“工資、薪金所得”項目單獨計算繳納個人所得稅=(120000/12×25%-1005)×12=17940(元);小王2012年10月應繳納個人所得稅=245+17940=18185(元)。

　　26.中國居民陳某在境內甲公司工作了8年，2012年8月與該公司解除勞動關系，取得一次性補償收入300000元。甲公司所在地上年職工年平均工資為50000元。陳某取得的補償收入應繳納個人所得稅( )元。

　　A.0

　　B.59960

　　C.47500

　　D.22460

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】應納稅額計算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額部分的一次性補償收入，可視為一次性取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。免征額=50000×3=150000(元)，視同月應納稅所得額=(300000-150000)÷8-3500=15250(元)，應繳納個人所得稅=(15250×25%-1005)×8=22460(元)。

　　27.2012年8月中國公民吳某發表一篇短篇小說，取得稿酬8000元;10月份吳某將該小說手稿原件進行公開拍賣，取得拍賣收入30000元。吳某對上述收入應繳納個人所得稅( )元。

　　A.4256

　　B.6096

　　C.5696

　　D.6080

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】稿酬所得應納稅額的計算, 特許權使用費所得應納稅額的計算

　　【答案解析】

　　對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用權所得，應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。吳某應繳納個人所得稅=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)+30000×(1-20%)×20%=5696(元)。

　　28.中國居民張某2012年12月取得工資、薪金收入3000元，取得全年一次性獎金收入60000元，則張某12月份應繳納個人所得稅( )元。

　　A.15320

　　B.12045

　　C.11445

　　D.11345

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】應納稅額計算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　判斷全年一次性獎金收入適用的稅率：[60000-(3500-3000)]/12=4958.33(元)，適用的稅率為20%，速算扣除數為555元，張某12月份應繳納的個人所得稅=[60000-(3500-3000)]×20%-555=11345(元)。

　　29.中國居民張某2012年12月取得工資、薪金收入3000元，取得全年一次性獎金收入60000元，則張某12月份應繳納個人所得稅( )元。

　　A.15320

　　B.12045

　　C.11445

　　D.11345

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】應納稅額計算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　判斷全年一次性獎金收入適用的稅率：[60000-(3500-3000)]/12=4958.33(元)，適用的稅率為20%，速算扣除數為555元，張某12月份應繳納的個人所得稅=[60000-(3500-3000)]×20%-555=11345(元)。

　　30.某外國人2010年2月12日來華工作，2011年2月15日回國，2011年3月2日返回中國，2011年11月15日至2011年11月30日期間，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中國，后于2012年11月20日離華回國，則該納稅人( )。

　　A.2010年度為我國居民納稅人，2011年度為我國非居民納稅人

　　B.2011年度為我國居民納稅人，2012年度為我國非居民納稅人

　　C.2011年度和2012年度均為我國非居民納稅人

　　D.2010年度和2011年度均為我國居民納稅人

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】納稅義務人

　　【答案解析】

　　在中國境內無住所，但在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日的個人，為我國居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減其在華天數，連續計算。2010年和2012年，居住時間未滿1年，故不屬于我國居民納稅人。2011年一次離境未超過30日，多次離境累計未超過90日，所以不扣減天數，屬于我國居民納稅人。

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