二、多項選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。

　　41 甲企業共有股權10000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為5元，每股資產的公允價值為6元。在收購對價中乙企業以股權形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。則下列說法正確的有( )。

　　A.該項股權收購符合特殊性稅務處理條件

　　B.該項股權收購免于征收企業所得稅

　　C.非股權支付額對應的資產轉讓所得800萬元

　　D.該項股權收購，轉讓方應納稅額200萬元

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　條件1：受讓企業收購的資產占轉讓企業全部資產的80%>75%;條件2：股權支付金額占交易支付總額43200/(43200+4800)=90%>85%;所以，股權轉讓中股權支付部分對應的所得是免稅的;但是，非股權支付對應的股權所得要交稅=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200(萬元)

　　42 下列做法能夠降低企業所得稅負擔的有(　　)。

　　A.虧損企業均應選擇能使本期成本最大化的計

　　B.盈利企業應盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法

　　C.采用雙倍余額遞減法和年數總和法計提折舊可以降低盈利企業的稅負

　　D.享受稅收優惠的企業應選擇減免稅優惠期間內存貨成本最小化的計價方法

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　虧損企業費用的擴大不能在當期的企業所得稅前扣除，即使延續扣除也有5年的時間限定。因此，企業虧損年度采取本期成本最大化的做法可能會造成費用的浪費，不能達到企業利益的最大化，選項A不正確。

　　43 下列屬于人大及其常委會授權立法的法律有(　　)。

　　A.《營業稅暫行條例》

　　B.《增值稅暫行條例》

　　C.《稅收征收管理法實施細則》

　　D.《消費稅暫行條例》

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　屬于人大及其常委會授權立法的是增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例;《稅收征收管理法實施細則》是國務院根據憲法規定制定的法規。

　　44下列關于我國稅法的重要功能作用的表述中，正確的有(　　)。

　　A.稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段

　　B.稅法對維護政治秩序有重要的作用

　　C.稅法能有效地保護納稅人的合法權益

　　D.稅法是維護國家利益，促進國際經濟交往的可靠保證

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　我國稅法的重要作用主要體現在：稅法是國家組織財政收入的法律保障;稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段;稅法對維護經濟秩序有重要的作用;稅法能有效地保護納稅人的合法權益;稅法是維護國家利益，促進國際經濟交往的可靠保證。

　　45 下列屬于非居民企業所得稅征稅對象的有( )。

　　A.設有機構、場所的非居民企業取得的來源于中國境內的所得

　　B.設有機構、場所的非居民企業取得與機構、場所有實際聯系的中國境外所得

　　C.沒有設立機構、場所，來源于中國境外的所得

　　D.設有機構、場所的非居民企業取得與機構、場所沒有實際聯系中國境外的所得

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

　　46 下列選項中，屬于法定減免關稅的進口貨物的有(　　)。

　　A.進口科教用品

　　B.外國政府、國際組織無償贈送的物資

　　C.無商業價值的廣告品和貨樣

　　D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　選項BCD屬于法定減免，選項A屬于特定減免。

　　47 關于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有(　　)。

　　A.車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地

　　B.車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收

　　C.車輛購置稅實行一車一申報制

　　D.獲獎取得并自用的車輛，自登記注冊之日起60日內申報納稅

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　選項D，自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛，應當自取得之日起60日內申報納稅。

　　48 下列各項中，符合城建稅及教育費附加有關規定的有(　　)。

　　A.城建稅及教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業稅的稅額

　　B.因減免稅而發生增值稅、消費稅、營業稅退庫的，城建稅及教育費附加也同時退庫

　　C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業稅應該補稅的，也要補繳城建稅及教育費附加

　　D.當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅及教育費附加計稅依據中

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　選項A、B、C、D的表述均正確。

　　49 根據規定，稅務行政處罰的簡易程序僅適用于(　　)。

　　A.對公民處以50元以下罰款的違法案件

　　B.對公民處以100元以下罰款的違法案件

　　C.對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件

　　D.對法人或者其他組織處以1500元以下罰款的違法案件

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　簡易程序的適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據應當給予處罰的違法行為;二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

　　50 下列選項中，如果納稅人對稅務機關做出的行為不服，不必經過稅務行政復議，可直接進入稅務行政訴訟程序的有(　　)。

　　A.暫停供應發票和收繳發票

　　B.加收滯納金

　　C.取消增值稅一般納稅人資格

　　D.征收稅款

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　對稅務機關作出的征稅行為(包括選項B、D)不服，必須先經稅務行政復議，復議仍不服，才可訴訟，對選項A、C中的行政行為不服的，可直接提起稅務行政訴訟。

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